2017年注册会计师《税法》历年经典试题：第二章增值税法(2)

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　　多项选择题

　　1、下列业务中，应当征收增值税的有(　)。

　　A.生产销售电视机

　　B.热力公司销售热力

　　C.提供建筑劳务

　　D.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D，免征增值税。

　　2、下列关于纳税义务发生时间的表述中正确的有(　)。

　　A.企业采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为收到货款的当天

　　B.企业采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为货物发出的当天

　　C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

　　D.先开具发票的，其纳税义务的发生时间为开具发票的当天

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A，企业采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为货款发出的当天。

　　3、对以下(　)行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者不得领购使用增值税专用发票。

　　A.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者

　　B.未按规定开具增值税专用发票

　　C.未按规定接受税务机关检查的

　　D.销售的货物全部属于免税项目的

　　【答案】BC

　　【解析】选项A和选项D是直接不得领购增值税专用发票，不属于经税务机关责令限期改正而未改正才不得领购增值税专用发票的情形。

　　4、增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有(　)

　　A.用购买的石料生产的石灰

　　B.用动物毒素制成的生物制品

　　C.以水泥为原料生产的水泥混凝土

　　D.县级以下小型水力发电站生产的电力

　　【答案】BCD

　　【解析】以自己采掘的石料生产的石灰，可按3%计税;用购买的石料生产的石灰不能依照3%的征收率计征增值税，因此，选项A不正确。

　　5、下列(　)可以差额计算增值税的销售额。

　　A.有形动产经营租赁

　　B.客运场站服务

　　C.经纪代理服务

　　D.旅游服务

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A，全额征税。

　　6、根据增值税规定，下列(　)行为应缴纳我国的增值税。

　　A.美国A公司向我国企业转让其在我国的连锁经营权

　　B.法国B公司将其在意大利的办公楼出租给我国企业使用

　　C.英国C公司对我国企业开拓国际、国内市场提供咨询服务

　　D.印度D公司为我国企业在印度的建筑工程提供监理服务

　　【答案】AC

　　【解析】选项B，属于完全在境外使用的情形，不需要缴纳增值税;选项D，属于在境外提供的监理服务，不需要在我国缴纳增值税。

　　7、根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有(　)。

　　A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用

　　B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工

　　C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

　　D.将新研发的玩具交付某商场代为销售

　　【答案】CD

　　【解析】选项C、D属于视同销售货物征收增值税的情形。

　　8、下列各项中，应视同销售货物征收增值税的是(　)。

　　A.将自产摩托车作为福利发给职工

　　B.将自产钢材用于修建厂房

　　C.将自产机器设备用于生产服装

　　D.将购进的轿车分配给股东

　　【答案】AD

　　【解析】选项B、C不视同销售，因为属于将自产货物用于应税项目。

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　　9、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有(　)。

　　A.以物易物业务

　　B.将货物交付他人代销

　　C.将购买的货物无偿赠送他人

　　D.用自产货物抵偿债务

　　【答案】BC

　　【解析】选项A、D属于特殊销售行为，不是视同销售行为。

　　10、以下各项中，应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有(　)。

　　A.免税销售额

　　B.稽查查补销售额

　　C.纳税评估调整销售额

　　D.税务机关代开发票销售额

　　【答案】ABCD

　　【解析】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

　　11、根据现行政策，下列项目适用13%税率的有(　)。

　　A.销售干姜

　　B.苗圃销售自种花卉

　　C.销售音像制品

　　D.销售麦芽

　　【答案】AC

　　【解析】苗圃销售自种花卉免征增值税;销售麦芽适用17%税率。

　　12、下列关于增值税销售额的说法，错误的是(　)。

　　A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征收增值税

　　B.销售货物收取的包装物租金，应该并入销售额征收增值税

　　C.采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出

　　D.销售折扣可以从销售额中减除

　　【答案】AD

　　【解析】选项A，除啤酒、黄酒的其他酒，在收取时并入销售额征税。选项D，销售折扣，折扣额不能从销售额中扣除。

　　13、某航空公司为增值税一般纳税人，2014年7月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有(　)。

　　A.航空培训收入的销项税额5.72万元

　　B.航空摄影收入的销项税额12.6万元

　　C.湿租业务收入的销项税额19.8万元

　　D.干租业务收入的销项税额35.7万元

　　【答案】BCD

　　【解析】航空摄影、航空培训，属于物流辅助服务，税率为6%;湿租业务属于交通运输服务，税率为11%;干租业务属于有形动产租赁服务，税率为17%。

　　选项A，航空培训收入的销项税额=57.72÷(1+6%)×6%=3.27(万元)，选项A错误

　　选项B，航空摄影收入的销项税额=222.6÷(1+6%)×6%=12.6(万元)，选项B正确

　　选项C，湿租业务收入的销项税额=199.8÷(1+11%)×11%=19.8(万元)，选项C正确

　　选项D，干租业务收入的销项税额=245.7÷(1+17%)×17%=35.7(万元)，选项D正确

　　14、一般纳税人发生的下列经济业务均取得了增值税专用发票，其注明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形有(　)。

　　A.用于交际应酬的外购礼品

　　B.购买的办公用品

　　C.购买制造车间中央空调系统

　　D.从小规模纳税人处购买的用于集体福利的物品

　　【答案】BC

　　【解析】外购货物用于集体福利或者个人消费的，其进项税额不得抵扣，所以选项A、D不得抵扣进项税额。

　　15、企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有(　)。

　　A.商业企业向供货方收取的返还收入

　　B.生产企业销售货物时收取的包装物租金

　　C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金

　　D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

　　【答案】BC

　　【解析】商业企业向供货方收取的与销售量、销售额挂钩的返还收入应作进项税额转出处理;燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不缴纳增值税。

　　16、某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有(　)。

　　A.商场应按120万元计算确定销项税额

　　B.商场应按124.8万元计算销项税额

　　C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元

　　D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

　　【答案】AD

　　【解析】当期应冲减进项税额=4.8÷(1+17%)×17%=0.70(万元),当期可抵扣进项税额=20.4-0.7=19.7(万元)。

　　17、下列各项中，应当计算缴纳增值税的有(　)。

　　A.邮政部门发行报刊

　　B.农业生产者销售自产农产品

　　C.电力公司向发电企业收取过网费

　　D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

　　【答案】AC

　　【解析】选项AC没有免征增值税的规定，应当正常缴纳增值税。

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