2017年注册会计师《税法》第三章生产销售环节应纳消费税的计算
【摘要】为了方便广大考生备考,环球网校注册会计师频道特整理并发布“2017年注册会计师《税法》第三章生产销售环节应纳消费税的计算”以下内容分享消费税的相关知识点,希望今年参加注册会计师考生认真掌握生产销售环节应纳消费税知识点,具体注册会计师考试考点如下,预祝大家备考顺利!
生产销售环节应纳消费税的计算
自产自用的应税消费品按下列顺序确定销售额:
依纳税人当月同类消费品的销售价格;依纳税人上月或近期同类消费品的销售价格;没有同类消费品销售价格的,依组成计税价格计算纳税。
组成计税价格公式
从价定率计征:组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税比例税率)=[成本×(1+成本利润率)]÷(1-消费税比例税率)
复合计税办法(白酒、卷烟):组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)
纳税人 |
行为 |
纳税环节 |
计税依据 |
生产领用抵扣税额 |
生产应税消费品的单位和个人 |
自产出厂(直接对外销售) |
出厂销售环节 |
从价定率:销售额 |
符合可以抵扣消费税情形的,在计算出的当期应纳消费税税款中,按生产领用量抵扣外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税额 |
从量定额:销售数量 |
||||
复合计税:销售额、销售数量 |
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自产自用 |
用于连续生产应税消费品的,不纳税 |
不涉及 |
||
用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务,以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的,在移送使用时纳税 |
从价定率:同类消费品价格或组成计税价格 |
|||
从量定额:移送数量 |
||||
复合计税:同类产品价格或组成计税价格、移送数量 |
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单项选择题
1、甲酒厂为增值税一般纳税人,2016年2月销售粮食白酒3吨,取得不含税收入300000元,包装物押金23400元,该企业包装物押金单独记账核算,货物已经发出。甲酒厂本月应缴纳消费税( )元。
A.64000
B.64680
C.67000
D.67680
【答案】C
【解析】该酒厂本月应纳消费税=[300000+23400/(1+17%)]×20%+3×1000×2×0.5=67000(元)。
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