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2017年注册会计师《税法》历年经典试题:第五章关税法和船舶吨税法

来源:环球网校 发布时间:2017-06-19 17:15:46 分享:
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  一、单项选择题

  1、下列各项中,应计入出口货物完税价格的是( )。

  A.出口关税税额

  B.单独列明的支付给境外的佣金

  C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用

  D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

  【答案】D

  【解析】出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费,但是其中包含的出口关税税额,应当予以扣除。

  2、我国某公司2017年3月从国内甲港口出口一批矿石到国外,货物离岸价格180万元(含出口关税),其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元。此外,甲港口到国外目的地港口之间还需另行支付运输保险费20万元。该矿石出口关税税率为20%。该公司出口矿石应缴纳的出口关税为( )。

  A.28.33万元

  B.30万元

  C.34万元

  D.36万元

  【答案】B

  【解析】出口货物的完税价格,应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费,但其中包含的出口关税税额,应当扣除。该公司出口矿石应缴纳的出口关税=180/(1+20%)×20%=30(万元)

  3、下列机构中,有权决定征收特别关税的货物适用国别、税率、期限和征收办法的是( )。

  A.财政部

  B.海关总署

  C.国务院关税税则委员会

  D.商务部

  【答案】C

  【解析】特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法,由国务院关税税则委员会决定,海关总署负责实施。

  4、下列税费中,应计入进口货物关税完税价格的是( )。

  A.单独核算的境外技术培训费用

  B.报关时海关代征的增值税和消费税

  C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费

  D.由买方单独支付的入关后的运输费用

  【答案】C

  【解析】选项A,境内外技术培训及境外考察费用不计入关税完税价格;选项B,进口关税及其他国内税收,如增值税和消费税不计入关税完税价格;选项D,入关后的运输费用不计入关税完税价格。

  5、某演出公司进口舞台设备一套,实付金额折合人民币185万元,其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元、中介经纪费5万元;运输保险费无法确定,海关按同类货物同期同程运输费计算的运费为25万元。假定关税税率为20%,该公司进口舞台设备应缴纳的关税为( )。

  A.34万元

  B.35万元

  C.40万元

  D.40.12万元

  【答案】D

  【解析】(1)由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用,不得计入完税价格;

  6、关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按期缴纳税款的,经海关批准,可以延期缴纳税款,但最多不得超过( )。

  A.3个月

  B.6个月

  C.9个月

  D.12个月

  【答案】B

  【解析】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按期缴纳税款的,经海关批准,可以延期缴纳税款,但最多不得超过6个月,选项B的表述正确。

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