2017注会《税法》历年经典试题：第六章资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用法(1)

　　11、下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是(　)。

　　A.海盐

　　B.以未税原煤生产的洗选煤

　　C.地面抽采的煤层气

　　D.与原油同时开采的天然气

　　【答案】C

　　【解析】地面抽采的煤层气暂不征收资源税。

　　12、某油田2017年3月生产原油6400吨，当月销售6100吨，对外赠送5吨，另有2吨在运输稠油过程中用于加热，每吨原油的不含增值税销售价格为5000元，增值税850元。当地规定原油的资源税税率为8%，该油田当月应缴纳资源税(　)元。

　　A.2440000

　　B.2442000

　　C.2442800

　　D.2857140

　　【答案】B

　　【解析】油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。当月应缴纳资源税=(6100+5)×5000×8%=2442000(元)。

　　13、纳税人开采锌矿石销售的，其资源税的计税依据为(　)。

　　A.开采数量

　　B.实际产量

　　C.销售数量

　　D.销售额

　　【答案】D

　　【解析】锌矿石是从价定率计征的，其计税依据是销售额。

　　14、某油田2017年1月生产原油50万吨，其中20万吨用于销售，单价5000元/吨，收购联合企业同品种的已税原油3万吨，收购价3500元/吨。该油田当月应纳资源税(　)万元。(原油资源税税率6%)

　　A.900

　　B.6000

　　C.6625

　　D.6900

　　【答案】B

　　【解析】应纳资源税=5000×20×6%=6000(万元)

　　15、某油田2017年1月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得不含增值税销售收入18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元，优质费5850元;销售收入中含运杂费用20000元(取得增值税专用发票)。已知销售原油的资源税税率为6%，则该油田1月应缴纳的资源税为(　)元。

　　A.1080000

　　B.1080300

　　C.1081200

　　D.1081500

　　【答案】B

　　【解析】(1)取得违约金和优质费属于价外费用;(2)运杂费用不计算缴纳资源税。应纳资源税=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)-20000]×6%=1080300(元

　　16、经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是( )。

　　A.20%

　　B.30%

　　C.50%

　　D.100%

　　【答案】C

　　【解析】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%。

　　17、根据资源税规定，独立矿山收购未税矿产品，代扣代缴资源税适用的税额标准是(　)。

　　A.原产地的税额标准

　　B.独立矿山应税产品税额、税率标准

　　C.矿产品购买地的税额标准

　　D.税务机关核定的税额、税率标准

　　【答案】B

　　【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照本单位应税产品的税额、税率，依据收购数量代扣代缴资源税。

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