2018年初级会计职称《经济法基础》预习题：个人所得税

　　【摘要】2018年初级会计职称考试开始进入备考预习阶段，财政部很重视会计技能的提升，环球网校希望考生提前预习历年真题并熟悉题型，环球网校初级会计职称频道特整理并发布“2018年初级会计职称《经济法基础》预习题：个人所得税”希望考生提早制定学习计划，以下试题供初级会计职称考生练习。

　　不定项选择题

　　一、作家吴某任职于国内某公司，2015年12月有关收入情况如下：

　　(1)基本工资7200元，全年一次性奖金24000元。

　　(2)小说再版稿酬30000元(该小说于当年2月首次出版，已获稿酬50000元)。

　　(3)国内公开拍卖自己的小说手稿所得120000元。

　　(4)一次性讲学收入4500元。

　　(5)符合国家规定标准的城镇房屋拆迁补偿款350000元。

　　(6)境内A上市公司非限售股股票转让所得13000元。

　　(7)体育彩票一次中奖收入10000元。

　　已知：工资、薪金所得，每月减除费用3500元;稿酬所得个人所得税税率为20%，每次收入4000元以上的减除20%的费用。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.吴某当月基本工资及全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.(7200-3500)×10%-105+24000×10%-105=2560元

　　B.(7200-3500)×10%-105+(24000-3500)×10%-105=2210元

　　C.(7200+24000-3500)×25%-1005=5920元

　　D.(7200-3500)×10%-105+(24000÷12×10%-105)×12=1405元

　　【答案】A

　　【解析】(1)吴某当月基本工资应纳个人所得税=(7200-3500)×10%-105=265(元);(2)全年一次性奖金应纳个人所得税=24000×10%-105=2295(元);(3)吴某当月共计应纳个人所得税=265+2295=2560(元)。

　　2.吴某当月再版小说稿酬所得应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.(30000+50000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960元

　　B.(30000+50000)×(1-20%)×20%=12800元

　　C.30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360元

　　D.30000×(1-20%)×20%=4800元

　　【答案】C

　　【解析】同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。吴某当月稿酬所得应缴纳个人所得税=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。

　　3.吴某拍卖小说手稿所得120000元，在计缴个人所得税时适用的税目是( )。

　　A.劳务报酬所得

　　B.特许权使用费所得

　　C.财产转让所得

　　D.偶然所得

　　【答案】B

　　【解析】作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税。

　　4.吴某的下列收入中，免予或暂免征收个人所得税的是( )。

　　A.讲学收入4500元

　　B.拆迁补偿款350000元

　　C.股票转让所得13000元

　　D.体育彩票一次中奖收入10000元

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：需要计算缴纳个人所得税。

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　　二、杨某2016年10月取得如下收入：(1)出租住房，取得租金收入3000元(不含增值税)，发生税前允许扣除的相关税费168元，修缮费2000元;

　　(2)出版一部小说，分3次取得收入，每次3000元;

　　(3)转让境内A股股票(非限售股)，取得转让收入100000元;取得A股股息收入1000元(8个月);

　　(4)杨某的汽车被盗，获得保险赔偿200000元;

　　(5)取得国家发行的金融债券利息收入1000元。

　　已知：个人出租住房个人所得税税率为10%。

　　要求：根据上述资料，分别回答下列问题。

　　1.下列说法中，正确的是( )。

　　A.保险赔偿是不征税收入

　　B.保险赔偿是免税收入

　　C.国家发行的金融债券利息收入是不征税收入

　　D.国家发行的金融债券利息收入是免税收入

　　【答案】BD

　　【解析】保险赔款和国家发行的金融债券利息收入均属于“免税收入”(而非“不征税收入”)。

　　2.杨某2016年10月出租住房应缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是( )。

　　A.3000×10%

　　B.(3000-168-800)×10%

　　C.(3000-168-800-800)×10%

　　D.(3000-168-800-2000)×10%

　　【答案】C

　　【解析】每次(月)收入不超过4000元的，应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-修缮费用(800元为限)-800元]×10%。

　　3.稿酬所得应缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是( )。

　　A.3000×3×(1-20%)×20%

　　B.3000×3×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　C.(3000-800)×20%×3×(1-30%)

　　D.(3000-800)×20%×3

　　【答案】B

　　【解析】同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或者分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。

　　4.下列说法中，正确的是( )。

　　A.转让A股收入征收个人所得税

　　B.转让A股收入不征收个人所得税

　　C.A股股息收入不征收个人所得税

　　D.A股股息收入征收个人所得税

　　【答案】BD

　　【解析】(1)选项AB：个人转让境内上市公司的股票(非限售股)不征收个人所得税;(2)选项CD：持股期限超过1个月不超过1年的股息所得，暂减按50%计入应纳税所得额。

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　　三、王某就职于境内甲公司，2014年7月有关收入情况如下：

　　(1)取得工资收入5000元，第二季度奖金6000元。

　　(2)为乙公司提供技术服务，取得服务费3900元、交通费300元、餐费200元、资料费100元、通讯费50元。

　　(3)体育彩票中奖10000元，在某杂志发表论文取得稿酬2800元。

　　(4)取得国家发行的金融债券利息1000元，在二级市场买卖股票(非限售股)取得转让所得70000元。

　　已知：个人工资、薪金所得减除费用标准为3500元/月。劳务报酬所得个人所得税税率为20%;每次收入不超过4000元的，减除费用800元;每次收入在4000元以上的，减除20%的费用。

　　要求：根据上述资料，分别回答下列问题。

　　1.王某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.(5000-3500)×3%+(6000×20%-555)=690(元)

　　B.(5000+6000-3500)×20%-555=945(元)

　　C.(5000+6000÷3-3500)×10%-105=245(元)

　　D.(5000-3500)×3%+(6000÷3×10%-105)=140(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖.季度奖等，应将全部奖金与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税;(2)王某当月工资.薪金所得应缴纳个人所得税=(5000+6000-3500)×20%-555=945(元)。

　　2.王某当月提供技术服务取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的是( )。

　　A.通讯费50元

　　B.餐费200元

　　C.资料费100元

　　D.交通费300元

　　【答案】ABCD

　　【解析】个人兼职取得的所得，应该以取得收入的全额作为“劳务报酬所得”，按规定计算缴纳个人所得税。

　　3.王某当月提供技术服务应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.(3900+300+200+50)×(1-20%)×20%=712(元)

　　B.(3900+300+200+100+50)×(1-20%)×20%=728(元)

　　C.(3900+50-800)×20%=630(元)

　　D.(3900+100-800)×20%=640(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)个人兼职取得的所得，应该以取得收入的全额作为“劳务报酬所得”，按规定计算缴纳个人所得税;(2)王某当月提供技术服务应缴纳个人所得税税额=(3900+300+200+100+50)×(1-20%)×20%=728(元)。

　　4.王某的下列行为中，免征个人所得税的是( )。

　　A.体育彩票中奖10000元

　　B.在某杂志发表论文取得稿酬2800元

　　C.取得国家发行的金融债券利息1000元

　　D.在二级市场买卖股票取得转让所得70000元

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)选项A：对个人购买福利彩票.赈灾彩票.体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税;(2)选项B：王某在杂志发表论文取得的稿酬，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税，其应纳税额=(2800-800)×20%×(1-30%)=280(元);(3)选项C：国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税;(4)选项D：对股票(非限售股)转让所得暂不征收个人所得税。

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