2017注册会计师《税法》历年经典试题：第九章企业所得税法(1)

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　　单项选择题

　　1、某公司向银行借入生产用资金500万元，银行贷款利率为6%，借款期限6个月，支付借款利息15万元;向其他企业借入生产用资金300万元，借款期限10个月，支付借款利息24万元。该公司计算应纳税所得额时允许扣除的利息(　)万元。

　　A.9

　　B.15

　　C.30

　　D.39

　　【正确答案】C

　　【答案解析】

　　向其他企业借款利息支出的税前扣除限额=300×6%÷12×10=15(万元);由于实际支付的利息超过限额，因此只能按照限额扣除。允许扣除的利息支出=15+15=30(万元)

　　2、某服装厂2016年由于管理不善毁损一批库存布料，账面成本为24.65万元(含运费4.65万元)，取得保险公司赔款8万，企业所得税前允许扣除的损失是(　)万元

　　A.20.56

　　B.16.65

　　C.20.4

　　D.20.84

　　【正确答案】A

　　【答案解析】进项税额转出=(24.65-4.65)×17%+4.65×11%=3.91(万元)。企业可在税前扣除的损失=24.65+3.91-8=20.56(万元)。

　　3、企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是(　)。

　　A.固定资产改良支出

　　B.租入固定资产的改建支出

　　C.固定资产的日常修理支出

　　D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A、B、D均作为长期待摊费用，分期摊销在企业所得税前扣除。

　　4、某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入68万元，但不能提供真实的限售股原值凭证。该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是(　)万元。

　　A.13.6

　　B.14.45

　　C.15.3

　　D.12.75

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应纳所得税额=68×(1-15%)×25%=14.45(万元)

　　5、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是(　)。

　　A.销售货物所得

　　B.权益性投资所得

　　C.动产转让所得

　　D.特许权使用费所得

　　【正确答案】D

　　【答案解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　6、企业在境内发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是(　)。

　　A.将资产用于职工奖励或福利

　　B.将资产用于加工另一种产品

　　C.将资产用于在总分支机构之间转移

　　D.将资产用于结构或性能改变

　　【正确答案】A

　　【答案解析】企业在境内处置资产时，当资产所有权属发生改变而不属于内部处置资产，才应按照规定视同销售确定收入，只有选项A的所有权发生了改变。

　　7、依据企业所得税相关规定，下列保险费用不能在税前扣除的是(　)。

　　A.企业为职工支付的家庭财产保险

　　B.企业参加运输保险支付的保险费

　　C.企业为投资者支付的合理的补充养老保险费

　　D.企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，企业为职工支付的商业保险，有红头文件规定允许扣的才允许税前扣除，否则不允许扣除。

　　8、依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于暂时性差异的是(　)。

　　A.业务招待费用产生的差异

　　B.职工福利费用产生的差异

　　C.职工工会费用产生的差异

　　D.职工教育费用产生的差异

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A、B、C属于永久性差异。

　　9、下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是(　)。

　　A.向投资者支付的股息

　　B.合理的劳动保护支出

　　C.为投资者支付的商业保险费

　　D.内设营业机构之间支付的租金

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得扣除;选项B，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除;选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除;选项D，企业内营业机构之间支付的租金，不得扣除。

　　10、企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是(　)。

　　A.税收滞纳金

　　B.非广告性赞助

　　C.企业所得税税款

　　D.按规定缴纳的财产保险费

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A、B、C不得税前扣除。

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　　11、依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是( )

　　A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧

　　B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧

　　C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础

　　D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，房屋和建筑物未使用也可以计提折旧;选项B，经营租赁方式的固定资产，由出租方计提折旧;选项C，企业盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

　　12、下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是(　)。

　　A.经济林

　　B.防风固沙林

　　C.用材林

　　D.存栏待售牲畜

　　【正确答案】A

　　【答案解析】生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

　　13、企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是(　)。

　　A.将资产用于股息分配

　　B.将资产用于生产另一产品

　　C.将资产从总机构转移至分支机构

　　D.将资产用途由自用转为经营性租赁

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项BCD，属于内部处置资产，资产所有权未发生转移，不视同销售确认收入。

　　14、某批发兼零售的居民企业，从业人数10人，资产总额240万元。2016年度自行申报营业收入总额100万元，成本费用总额110万元，当年亏损10万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2016年度应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A.2.2

　　B.2.39

　　C.1.91

　　D.0.96

　　【正确答案】D

　　【答案解析】应纳税所得额=110÷(1-8%)×8%=9.57(万元);应纳税额=9.57×50%×20%=0.96(万元)。

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