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2017年税务师《税法二》第四章借款合同的计税依据

更新时间:2017-07-13 15:15:11 来源:环球网校 浏览56收藏5

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摘要   【摘要】2017年全国税务师考试将于11月11日-12日举行,为了考生更好的进行备考,环球网校特整理并发布2017年税务师《税法二》第四章借款合同的计税依据以下内容分享税法二印花税的计税依据的相关知识点,希望

  【摘要】2017年全国税务师考试将于11月11日-12日举行,为了考生更好的进行备考,环球网校特整理并发布“2017年税务师《税法二》第四章借款合同的计税依据”以下内容分享税法二印花税的计税依据的相关知识点,希望对参加税务师考试的考生有所帮助。更多资料请关注环球网校税务师频道!

  借款合同的计税依据

  (环球网校提供印花税借款合同)借款合同的计税依据为借款金额

  (1)凡是一项信贷业务既签订借款合同,又一次或分次填开借据的,只以借款合同所载金额计税贴花;

  凡是只填开借据并作为合同使用的,应以借据所载金额计税,在借据上贴花。

  (2)借贷双方签订的流动资金周转性借款合同,一般按年(期)签订,规定最高限额,借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。

  对这类合同只就其规定的最高额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还不签订新合同的,不再另贴印花。(征管方便)

  (3)对借款方以财产作抵押,从贷款方取得抵押贷款的合同,应按借款合同贴花,在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时,应就双方书立的产权书据,按产权转移书据有关规定计税贴花。

  (4)对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同,应按合同所载租金总额,暂按借款合同计税。

  财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额,不包括所保财产的金额。

  技术合同计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。

  【强调】对技术开发合同,只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费不作为计税依据。技术转让合同中的转让收入,是按销售收入的一定比例收取或按实现利润分成的,可在签订时先按定额5元贴花,以后结算再按实际金额计税,补贴印花。

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  多项选择题

  1、下列关于印花税的表述中正确的有( )。

  A.同一凭证,载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率,如分别记载金额的,应分别计算应纳税额;如未分别记载金额的,按税率高的计税贴花

  B.按金额比例贴花的应税凭证,未标明金额的,应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额;没有国家牌价的,按市场价格计算金额

  C.应税合同在签订时纳税义务即已产生,应计算应纳税额并贴花。所以,不论合同是否兑现或是否按期兑现,均应贴花

  D.对国家政策性银行记载资金的账簿,一次贴花数额较大.难以承担的,经当地税务机关核准,可在2年内分次贴足印花

  E.纳税人应在应税凭证书立或领受时即行贴花完税,不得延至生效日期贴花

  【正确答案】ABCE

  【答案解析】对国家政策性银行记载资金的账簿,一次贴花数额较大、难以承担的,经当地税务机关核准,可在3年内分次贴足印花

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