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2017年注册会计师《审计》历年经典试题:第十三章对舞弊和法律法规的考虑

更新时间:2017-07-14 17:24:41 来源:环球网校 浏览92收藏46

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  【摘要】2017年注册会计师处于提高阶段,为了方便考生提前熟悉注会考点及题型,环球网校小编给大家整理“2017年注册会计师《审计》历年经典试题:第十三章对舞弊和法律法规的考虑”希望大家认真对待每天坚持,终有收获。同学们现在就要跟紧复习步伐,要高效的把教材复习一遍,复习教材相应知识点最好配合习题进行巩固加强,这样才能把基础打牢固,环球网校注册会计师频道每天都会给出干货习题,请大家及时关注。注册会计师备考路上,我们共勉!

  一、单项选择题

  1、对于舞弊导致的重大错报风险,下列审计程序中,注册会计师认为通常难以增强审计程序不可预见性的是( )。(环球网校提供对舞弊和法律法规的考虑试题)

  A.在事先不通知被审计单位的情况下,选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘

  B.运用不同的抽样方法选择需要检查的存货

  C.向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问存货采购和销售情况

  D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘

  【答案】D

  【解析】选项D大额存货监盘肯定抽查,被审计单位可以预见,所以选项D不能增强审计程序不可预见性。

  2、下列程序中,通常不用于评估舞弊风险的是( )。

  A.询问治理层、管理层和内部审计人员

  B.考虑在客户接受或保持过程中获取的信息

  C.组织项目组内部讨论

  D.实施实质性分析程序

  【答案】D

  【解析】选项D实施实质性分析程序是对相关认定获取证据的程序,不是风险评估程序,所以不用于评估舞弊风险。

  3、下列审计程序中,通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是( )。

  A.阅读董事会和管理层的会议纪要

  B.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况

  C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试

  D.获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明

  【答案】D

  【解析】为形成审计意见所实施的审计程序,可能使注册会计师注意到识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为。这些审计程序可能包括:1.阅读会议纪要;2.向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况;3.对某类交易、账户余额和披露实施细节测试。选项D,书面声明本身不能提供充分、适当的审计证据,只是明确管理层治理层的责任,不能识别被审计单位违反法律法规行为的。所以选择选项D。

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  二、多项选择题

  1、针对管理层凌驾于控制之上的风险,下列审计程序中,应当实施的有( )。

  A. 测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整

  B. 追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设

  C. 对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,评价其商业理由

  D. 在年末对被审计单位的所有存货进行监盘

  【答案】ABC

  【解析】选项D是注册会计师要做的程序,但是不能应对管理层凌驾于控制之上的风险,所以选项D不选。

  2、下列有关违反法规行为的说法中,恰当的有( )。

  A.防止和发现违反法规行为是注册会计师的责任

  B.对财务报表有重大直接影响的违法行为,注册会计师应负有合理发现的责任

  C.注册会计师通常应与治理层沟通审计过程中注意到的有关违法行为,但不必沟通明显不重要的事项

  D.如果认为违反法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就发现的情况尽快与治理层沟通

  【答案】BCD

  【解析】防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任。

  3、下列舞弊风险因素中,与编制虚假财务报告相关的有( )。

  A.利用商业中介进行交易,但缺乏明显的商业理由

  B.在非所有者管理的主体中,管理层由一人或少数人控制,且缺乏补偿性控制

  C.会计系统和信息系统无效

  D.对高级管理人员支出的监督不足

  【答案】ABC

  【解析】选项D是和侵占资产导致的舞弊有关,所以选项D不选。

  4、下列有关会计分录测试的提法中,正确的有( )。

  A.注册会计师在所有财务报表审计中都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试

  B.其他调整分录可能不受被审计单位内部控制的影响

  C.注册会计师可以考虑是否选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试

  D.注册会计师在测试会计分录和其他调整时,不仅需要确定待测试的总体,还要测试该总体的完整性

  【答案】ABD

  【解析】选项C,注册会计师应该选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试,所以选项C错误。

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