2017年注册会计师《税法》第二章进口环节增值税应纳税额计算
进口环节增值税应纳税额计算
(环球网校提供进口环节增值税应纳税额计算)进口货物一律适用组成计税价格计算应纳增值税,组价公式中包含关税完税价格、关税税额、消费税税额。
进口货物应纳税额的计算公式为:
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
应纳税额=组成计税价格×税率
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【提示】(1)进口货物的税率随货物分别为17%和13%,不区分进口货物企业的性质。
(2)进口环节按组价公式和适用税率直接计算出应纳税额,在计算进口环节的应纳增值税时不能抵扣任何境外税金(货物出口时出口国并没有征收过流转税)。
(3)一般贸易下进口货物的关税完税价格以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格,包括货价,加上货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。
(4)纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证,是计算增值税进项税额的唯一依据,其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金,不做进项税额转出处理。
(5)跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税,以实际交易价格(包括货物零售价格、运费和保险费)作为完税价格。
(6)跨境电子商务零售进口商品的进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的70%征收。
超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易,以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品,均按一般贸易方式全额征税。
(7)进口环节增值税、关税、消费税的组合出题是计算的重点。
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