2017中级会计职称《财务管理》考前30天试题及答案(2)

　　四、计算分析题(本类题共4小题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同;计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数，百分比指标保留百分号前两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)

　　46[简答题]

　　某企业预测2016年度销售收入净额为6000万元，现销与赊销比例为1：5，应收账款平均收账天数为45天，变动成本率为60%，企业的资本成本为8%。一年按360天计算。

　　要求：

　　(1)计算2016年度赊销额。

　　(2)计算2016年度应收账款的平均余额。

　　(3)计算2016年度应收账款占用资金。

　　(4)计算2016年度应收账款的机会成本。

　　(5)若2016年应收账款平均余额需要控制在400万元，在其他因素不变的条件下，应收账款平均收账天数应调整为多少天?

　　参考解析：(1)现销与赊销比例为1：5，所以赊销额=5 000(万元)。 (2)应收账款的平均余额=日赊销额×平均收账天数=5 000/360×45=625(万元)。

　　(3)应收账款占用资金=应收账款的平均余额×变动成本率=625×60%=375(万元)。

　　(4)应收账款的机会成本=375×8%=30(万元)。

　　(5)应收账款的平均余额=日赊销额×平均收账天数=5 000/360×平均收账天数=400，所以平均收账天数=28.8(天)。

　　47[简答题]

　　甲公司本年销货额1 000 000元，税后净利120 000元。其他有关资料如下：

　　(1)财务杠杆系数为1.5，固定经营成本为240 000元;

　　(2)所得税税率25%。

　　要求：

　　(1)计算总杠杆系数;

　　(2)若该公司实行的是剩余股利政策，预计进行投资所需资会为80 000元，目标资本结构是自有资金占60%，则本年末支付的股利为多少?

　　参考解析：

　　(1)税前利润=120 000/(1-25%)=160 000 (元)

　　EBIT=税前利润+利息=160 000+I

　　1.5=EBIT/(EBIT-I)=(160 000+I)/160 000

　　所以EBIT=240 000

　　边际贡献=240 000+240 000=480 000(元)

　　经营杠杆系数=480 000/240 000=2

　　总杠杆系数=2×1.5=3

　　(2)投资所需要的自有资金=80 000×60%=48 000(元)

　　本年支付的股利= 120 000-48 000=72 000(元)。

　　48[简答题]

　　A公司生产销售甲产品，该产品适用的消费税税率10%。有关资料如下：

　　资料一：2015年1～4季度的销售量如下：

　　季度一季度二季度三季度四季度

　　销售量(件)1 5002 2002 5001 800

　　权数0.150.200.30.35

　　资料二：2015年产品销售价格为870元。

　　资料三：预计2016年该产品的单位制造成本500元，销售及管理费用总额1 329 250元，计划成本利润率为25%。预计一季度销售量占全年销售量的20%。

　　资料四：该企业销售收现模式为：当季收现60%，下季收现30%，再下季收现10%。

　　要求：

　　(1)按照加权平均法预测2016年第一季度的销售量;

　　(2)采用全部成本加成定价法确定2016年的销售价格;

　　(3)确定2016年第一季度销售现金流入;

　　(4)确定201 6年第一季度末应收账款。

　　参考解析：(1)预计销售量=1 500×0.15+2 200×0.2+2 500×0.3+1 800×0.35= 2 045(件)

　　(2)2016年全年销售量=2 045/20%=10 225(件)

　　单位全部成本=500+1 329 250/10 225=630(元)

　　销售价格=630×(1+25%)/(1-10%)=875(元)

　　(3)2016年第一季度销售现金流入=2 045×875×60%+1 800×870×30%+2 500 ×870×10%=1 760 925(元)

　　(4)2016年第一季度末应收账款=2 045×875 ×40%+1 800×870×10%=872 350(元)

　　49[简答题]

　　已知：某公司2016年第1～3月实际销售额分别为38 000万元、36 000万元和41 000万元，预计4月份销售额为40 000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5 000万元(需在4月份付清)，不存在其他应收应付款项。

　　4月份有关项目预计资料如下：采购材料8 000万元(当月付款70%);工资及其他支出8 400万元(用现金支付);制造费用8 000万元(其中折旧费等非付现费用为4 000万元);销售费用和管理费用1 000万元(用现金支付);预交所得税1 900万元;购买设备12 000万元(用现金支付)。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100万元。

　　要求：根据上述资料，计算该公司4月份的下列预算指标：

　　(1)经营性现金流入;

　　(2)经营性现金流出;

　　(3)现金余缺;

　　(4)应向银行借款的最低金额;

　　(5)4月末应收账款余额。

　　参考解析：(1)经营性现金流入=36 000×10%+41 000×20%+40 000×70%=39 800(万元)

　　(2)经营性现金流出=(8 000×70%+5 000)+8 400+(8 000-4 000)+1 000+1 900+40 000×10%=29 900(万元)

　　(3)现金余缺=80+39 800-29 900-12 000

　　=-2 020(万元)

　　(4)应向银行借款的最低金额=2 020+100

　　=2 120(万元)

　　(5)4月末应收账款余额

　　=41 000×10%+40 000×30%=16 100(万元)

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