2017中级会计职称《财务管理》考前30天试题及答案(3)
50[简答题]
某企业有关财务信息如下:
(1)所有者权益总额等于营运资金,实收资本是未分配利润的3倍。
(2)应收账款为5000万元,是速动资产的50%,流动资产的25%,同固定资产价值相等。
(3)长期负债是交易性金融资产的5倍。
(4)速动比率为2.5。
(5)经营活动流入流出比为1.5,经营活动现金净流量为20000万元;
(6)本年实现的净利润为15000万元,本年发生的对外投资损失为5000万,非付现费用为3000万。
要求:
根据以上信息,将资产负债表和现金流量表的空白处填列完整。
资产负债表
资产金额负债及所有者权益金额
现金应付账款
交易性金融资产长期负债
应收账款
存货实收资本
固定资产未分配利润
合计合计
现金流量表
项目金额
经营活动现金流入
经营活动现金流出
经营活动现金净流量
投资活动现金流入10000
投资活动现金流出40000
投资活动现金净流量-30000
筹资活动现金流入20000
筹资活动现金流出15000
筹资活动现金净流量5000
净现金流量合计
(2)计算净收益营运指数和现金营运指数,并对企业的收益质量进行评价。
参考解析:(1) 单位:万元
资产金额负债及所有者权益金额
现金4000应付账款4000
交易性金融资产1000长期负债5000
应收账款5000
存货10000实收资本12000
固定资产5000未分配利润4000
合计25000合计25000
项目金额
经营活动现金流入60000
经营活动现金流出40000
经营活动现金净流量20000
投资活动现金流入10000
投资活动现金流出40000
投资活动现金净流量-30000
筹资活动现金流入20000
筹资活动现金流出15000
筹资活动现金净流量5000
净现金流量合计-5000
(2)经营净收益=15000+5000=20000(万元)
净收益营运指数=20000/15000=1.33
经营所得现金=15000+5000+3000=23000(万元)
现金营运指数=20000/23000=0.87
收益质量不够好,有13%的收益虽然实现但未收到现金。
51[简答题]
D公司总部在北京,目前生产的产品主要在北 方地区销售,虽然市场稳定,但销售规模多年徘徊不前。为了扩大生产经营,寻求新的市场增长点,D公司准备重点开拓长三角市场,并在上海浦东新区设立分支机构,负责公司产品 在长三角地区的销售工作,相关部门提出了三个分支机构设置方案供选择:甲方案为设立子公司;乙方案为设立分公司;丙方案为先设立分公司,一年后注销再设立子公司。D公司总部及上海浦东新区分支机构有关资料如下:
资料一:预计D公司总部2016~2021年各年应纳税所得额分别1000万元、1100万元、1200 万元、1300万元、1400万元、1500万元。适用的企业所得税税率为25%。
资料二:预计上海浦东新区分支机构2016~ 2021年各年应纳税所得额分别为-1000万元、 200万元、200万元、300万元、300万元、400 万元。假设分公司所得税不实行就地预缴政策, 由总公司统一汇总缴纳;假设上海浦东新区纳税主体各年适用的企业所得税税率均为15%。
要求:计算不同分支机构设置方案下2016~ 2021年累计应缴纳的企业所得税税额,并从税收筹划角度分析确定分支机构的最佳设置方案。
参考解析:(1)甲方案: 上海浦东新区子公司2016~2021年累计应缴纳的企业所得税税额=(-1000+200+200+300+300+400)×15%=60(万元)
公司总部2016~2021年累计应缴纳的企业所得税税额
=(1000+1100+1200+1300+1400+1500)×25%=1875(万元)
2016~2021年累计应缴纳的企业所得税税额
=60+1875=1935(万元)
(2)乙方案:
2016~2021年累计应缴纳的企业所得税税额
= [(1000-1000)+(1100+200)+(1200+200)+(1300+300) +(1400+300) +(1500+400)]×25%=1975(万元)
(3)丙方案:
2016~2021年累计应缴纳的企业所得税税额
=(1000-1000+1100+1200+1300+1400+1500)×25%+(200+200+300+300+400)×15%=1835(万元)
(4)由于丙方案累计税负最低,因此丙方案最佳。
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