2017年中级审计师《审计专业相关知识》案例题

　　【摘要】环球网校编辑为考生发布“2017年中级审计师《审计专业相关知识》案例题”的新闻，为考生发布审计师考试的相关模拟试题，希望大家认真学习和复习，预祝考生都能顺利通过考试。2017年中级审计师《审计专业相关知识》案例题的具体内容如下：

　　资料

　　Z公司为增值税一般纳税人，所得税税率为25%，2015年度发生的部分经济业务如下：

　　1.2月2曰，购入当天发行的到期一次还本付息的2年期债券，票面价值20万元，票面利率8%，购买该债券共支付价款26万元，另支付手续费用0.65万元，乙公司将其划分为持有至到期投资。

　　2.5月10曰，将持有的出票曰期为2015年4月10曰，期限为90天，面值为6万元的不带息商业汇票到银行贴现，贴现年利率为6%,—年按360天计算。

　　3.9月25曰，对一台设备进行提前报废处置，报废时该设备的账面原价为50万元，累计折旧为30万元，发生清理费用0.8万元，取得残料变价收入2万元。

　　4.本年销售产品6万件，单位售价100万元，年末确认的质量保证负债金额为12万元，年初“预计负债一产品质量保证”科目贷方余额为3万元，本年实际发生保修费7万元。

　　5.2015年度，乙公司的资产减值损失8万元，利润总额为120万元，税法规定，企业计提的减值在计提当期不允许抵扣，在资产发生实质性损失时可予以税前扣除，假定本年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无朗初余额。

　　编辑推荐：

　　2017年审计师考试报名入口

　　2017年审计师考试时间:10月22日

　　历年考试真题|审计师频道|交流论坛

　　【摘要】环球网校编辑为考生发布“2017年中级审计师《审计专业相关知识》案例题”的新闻，为考生发布审计师考试的相关模拟试题，希望大家认真学习和复习，预祝考生都能顺利通过考试。2017年中级审计师《审计专业相关知识》案例题的具体内容如下：

　　(1).2月2曰购入债券，应计入“持有至到期投资一利息调整”科目的金额为()。

　　A.6万元

　　B.6.65万元

　　C.20万元

　　D. 26万元

　　【参考答案】B

　　【答案解析】账务处理如下：

　　借：持有至到期投资一成本20

　　一利息调整6.65

　　贷：银行存款26.65

　　(2). 5月10曰贴现票据，应确认的贴现金额为()。

　　A. 5.64万元

　　B. 5.94万元

　　C. 5.97万元

　　D. 6.03万元

　　【参考答案】B

　　【答案解析】贴现息=6X6%X60/360=0.06(万元);贴现额=6-0.06=5.94(万元)

　　(3).9月25曰报废设备，应确认的清理损失为()。

　　A.17.2万元

　　B.18.8万元

　　C.20.8万元

　　D.21. 2万元

　　【参考答案】B

　　【答案解析】注销固定资产原值和累计折旧：

　　借：固定资产清理20

　　累计折旧30

　　货：固定资产50

　　支付清理费用：

　　借：固定资产清理0.8

　　贷：银行存款0.8

　　收取残料价值：

　　借：银行存款2

　　贷：固定资产清理2

　　结转固定资产清理净损益：

　　固定资产清理净损失20+0.8-2=18.8

　　借：营业外支出18.8

　　贷：固定资产清理18.8

　　(4).年末“预计负债一产品质量保证”科目余额为()。

　　A.5万元

　　B.8万元

　　C.16万元

　　D.22万元

　　【参考答案】B

　　【答案解析】年末“预计负债一产品质量保证金”，3+12-7=8(万元)。

　　(5).本年有关资产减值的所得税业务中，正确的会计处理包括()。

　　A.借记“所得税费用”科目30万元

　　B.贷记“递延所得税负债”科目2万元

　　C.借记“递延所得税资产”科目2万元

　　D.贷记“应交税费一应交所得税”科目32万元

　　【参考答案】ACD

　　【答案解析】资产减值损失确认的递延所得税资产=8X25%=2(万元)，当期应交所得税=(120+8)X25%=32(万元)，所得税费用=32-2=30(万元)。账务处理如下：

　　借：所得税费用30

　　递延所得税资产2

　　贷：应交税费一一应交所得税32

　　编辑推荐：

　　2017年审计师考试报名入口

　　2017年审计师考试时间:10月22日

　　历年考试真题|审计师频道|交流论坛

　　环球网校友情提示:阅读完2017年中级审计师《审计专业相关知识》案例题这篇文章，为了解决您在学习过程中的各种疑问，您可以登陆环球网校审计师频道或环球网校审计师论坛与广大朋友一起交流学习，共求进步！