2017年税务师《税法一》模拟试题：第一章税法基本原理(2)

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生掌握考点特准备了各科目考试试题“2017年税务师《税法一》模拟试题：第一章税法基本原理(2)”相关税法基本原理的试题，教材知识点配合习题进行巩固加强，这样才能把基础打牢固，希望大家认真对待每天坚持，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　多项选择题

　　1、下列关于税法的运行说法正确的有( )。(环球网校提供税法基本原理试题)

　　A.掌握税收司法概念的核心在于：谁能够行使国家司法权处理涉税案件

　　B.司法审查对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查

　　C.非行政执法行为或者税务机关的人事任免均属于税收执法监督的监督范围

　　D.税收法规的效力低于宪法、税收法律和税务规章

　　E.在我国税法体系中，税收法律实施细则和绝大多数税种，都是以税务规章的形式出现的

　　【答案】AB

　　【解析】非行政执法行为或者税务机关的人事任免等内容均不属于税收执法监督的监督范围;税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章;在我国税法体系中，税收法律实施细则和绝大多数税种，都是以税收行政法规的形式出现的。

　　2、关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的有( )。

　　A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金

　　B.对于骗税，税务机关可以在7年内追征纳税人所骗取的税款

　　C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期限为5年

　　D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期限为3年

　　E.对纳税人、扣缴义务人偷税造成少缴税款的滞纳金可以无限期追征

　　【答案】ADE

　　【解析】对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金;对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款;对于因纳税人计算错误等失误造成少缴税款的，一般情况下税务机关的追征期限为3年，特殊情形下，追征期是5年。对于这种原因造成未缴或少缴税款，税务机关在追征税款的同时，还要追征滞纳金。

　　3、税目一般可分为列举税目和概括税目，下列关于税目的表述中，正确的有()。

　　A.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度

　　B.制定列举税目的缺点是税目过多，不便于查找，不利于征管

　　C.我国现行税法中，列举税目方法可以分细列举和粗列举两类

　　D.概括税目的缺点是税目较少，利于合理贯彻税负政策

　　E.我国现行税法中，概括税目方法可以小概括和大概括两类

　　【答案】ABCE

　　【解析】税目一般可分为列举税目和概括税目。制定列举税目的优点是界限明显，便于征管人员掌握，缺点是税目过多，不便于查找，不利于征管;我国现行税法中，列举税目方法可以分细列举和粗列举两类。我国现行税法中，概括税目方法可以小概括和大概括两类。制定概括税目的优点是税目较少，查找方便，缺点是税目过粗，不便于贯彻合理负担政策。

　　4、税源是税款的最终来源，下列关于税源的表述中，正确的有( )。

　　A.税源的大小体现着纳税人的负担能力

　　B.税源是税收负担的最终归宿

　　C.税源和课税对象是一致的

　　D.税源和课税对象不是一致的

　　E.在社会产品价值中，能够成为税源的只能是国民收入分配中形成的各种收入

　　【答案】ABE

　　【解析】当某些税种以国民收入分配中形成的各种收入为课税对象时，税源和课税对象是一致，如对各种所得课税。但是很多税种其课税对象并不是或不完全是国民收入分配中形成的各种收入，如营业税、消费税、房产税等。可见，只是在少数情况下，课税对象和税源才是一致的，对于大多数税种来说，两者并不一致。

　　5、按解释尺度的不同，税法解释可分为(　　)。

　　A.扩充解释

　　B.限制解释

　　C.字面解释

　　D.立法解释

　　E.行政解释

　　【答案】ABC

　　6、税收强制执行措施的内容包括( )。

　　A.书面通知纳税人的开户行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款

　　B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款

　　C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

　　D.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

　　E.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未扣缴的滞纳金同时强制执行

　　【答案】BDE

　　【解析】税收强制执行措施的内容包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;扣押、查封、拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产;税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未扣缴的滞纳金同时强制执行。书面通知纳税人的开户行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款;扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，属于税收保全措施。

　　7、根据《税收征管法》规定，纳税人的权利包括()。

　　A.知情权

　　B.纳税申报方式选择权

　　C.按照规定安装、适用税控装置的权利

　　D.申请延期缴纳税款权

　　E.及时提供信息的权利

　　【答案】ABD

　　【解析】按照规定安装、适用税控装置和及时提供信息，属于纳税人的义务，而不是权利。

　　8、引起税收法律关系消灭的原因包括(　)。

　　A.税务机关组织结构的变化

　　B.纳税人履行纳税义务

　　C.纳税义务超过追征期限而消灭

　　D.纳税人的纳税义务被依法免除

　　E.因不可抗力造成的破坏

　　【答案】BCD

　　【解析】税收法律关系消灭的原因，主要有：纳税人履行纳税义务、纳税义务因超过期限而消灭、纳税义务的免除、某些税法的废止、纳税主体的消灭。税务机关组织结构的变化和因不可抗力造成的破坏，引起税收法律关系变更。

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　　9、下列有关税务稽查的表述，正确的有()。

　　A.税务稽查选案的主要内容是确定税务稽查的对象

　　B.税务稽查执行是税务稽查程序的中间阶段

　　C.随机抽查属于税务稽查选案的一种具体形式

　　D.对未经立案实施稽查的，如果稽查过程中发现已达立案标准，应当补充立案

　　E.税务稽查的基本程序包括选案、实施、审理、执行

　　【答案】ACDE

　　【解析】税务稽查执行是税务稽查程序的最后一个阶段。

　　10、课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要因为( )。

　　A.课税对象反映具体的征税范围，代表征税的广度

　　B.课税对象体现着各种税的征税范围

　　C.课税对象规定着计算各种应征税款的依据

　　D.其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的

　　E.课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志

　　【答案】BDE

　　【解析】课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是因为：课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志，课税对象体现着各种税的征税范围，其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。

　　11、关于税法的立法解释，下列陈述正确的有( )。

　　A.税法的立法解释是指税收立法机关对所设立的税法的正式解释

　　B.税法解释原则中的文义解释原则和立法目的原则是互相排斥的

　　C.文义解释原则必须单纯以文义为界限，在文义之外不得进行其它解释

　　D.我们通常说的税法解释是指事后解释

　　E.只要法定解释符合法的精神及法定的权限和程序，这种解释就具有与被解释法律、法规、规章相同的效力

　　【答案】ADE

　　【解析】税法的立法解释是指税收立法机关对所设立的税法的正式解释，我们通常说的税法解释是指事后解释;文义解释原则必须单纯以文义为界限，但是作为其补充，立法目的原则允许从立法目的与精神出发来解释条文。

　　12、与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关中国封建社会、半封建税法变革，下列表述正确的有( )。

　　A.秦汉时期实行了“商鞅变法”

　　B.东汉实行了“租庸调制”

　　C.唐朝中期实行了“两税法”

　　D.明朝实行了“一条鞭法”

　　E.清朝建国初期新开征了海关税

　　【答案】CD

　　【解析】春秋战国时期实行了“商鞅变法”;唐朝初期实行了“租庸调制”;唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”;明朝赋役制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”;在鸦片战争失败，被迫“五口通商”后，新开征了海关税，此时已经是清朝末期。

　　13、关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的有(　)。

　　A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人

　　B.征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据

　　C.纳税人在计算应纳税款时，应以税法规定的税率为依据，因此，税法规定的税率反映了纳税人的税收实际负担率

　　D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税范围，代表征税的广度

　　E.在累进税率条件下，边际税率等于平均税率

　　【答案】ACE

　　【解析】纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，但并不是实际负担税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人;选项C中，税法规定的税率不能反映纳税人的税收实际负担率，实际税率常常低于名义税率;在累进税率条件下，边际税率往往大于平均税率。

　　14、下列关于国际税法的表述正确的有( )。

　　A.国际税收管辖权不是在国际税收形成后才出现的

　　B.目前国际上大量的税收协定是多边的，双边税收协定相对较少

　　C.目前国际上最具影响力的两个税收协定范本是“联合国范本”和“OECD范本”

　　D.国际税法包括关税互惠公约，但不包括国际税收惯例

　　E.税收管辖权具有明显的独立性和排他性

　　【答案】ACE

　　【解析】国际税收管辖权不是在国际税收形成后出现的，而是在税收产生的同时就存在了;目前国际上大量的税收协定是双边的，多边税收协定相对较少;国际税法包括政府间的双边或多边税收协定、关税互惠条约、OECD范本、联合国范本以及国际税收惯例。

　　15、下列关于税务规章的适用陈述，正确的有( )。

　　A.税务规章应当在公布之日起30日内施行

　　B.税务规章的解释和税务规章具有同等效力，属于行政执法解释的范畴

　　C.对于税务规章的废止的解释，属于立法解释的范畴

　　D.税务规章一般不得溯及既往

　　E.税务规章和地方法规对同一事项的规定不一致的，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，税务规章就不再适用。

　　【答案】CDE

　　【解析】税务规章一般应当在公布之日起30日后施行，但是涉及国家安全、外汇汇率、货币政策的确定以及公布后不立即施行将有碍规章施行的，可以自公布之日起施行;对于税务规章的废止的解释和税务规章具有同等效力，属于立法解释的范畴;税务规章一般不得溯及既往;税务规章和地方法规同一事项规定不一致的，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，税务规章就不再适用。

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