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2017年注册会计师《税法》第九章第二节处置资产收入的确认

更新时间:2017-09-13 15:35:15 来源:环球网校 浏览80收藏40

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  【摘要】距离2017年注册会计师考试还有一个月时间,环球网校注册会计师频道特整理并发布“2017年注册会计师《税法》第九章第二节处置资产收入的确认”以下内容分享第九章企业所得税法的相关知识点,从历年考题来看,本章历年考试的分值占比较多。学习难度最大,考生更加重视,一起学习企业所得税收入总额考点,更多资料及海量试题请关注环球注册会计师考试频道!

  处置资产收入的确认

  1、内部处置资产(环球网校提供企业所得税处置资产收入的确认)

  所有权在形式和内容上均不变,不视同销售确认收入(将资产移至境外的除外)。

  具体处置资产行为:

  (1)将资产用于生产、制造、加工另一产品。

  (2)改变资产形状、结构或性能。

  (3)改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营)。

  (4)将资产在总机构及其分支机构之间转移。

  (5)上述两种或两种以上情形的混合。

  (6)其他不改变资产所有权属的用途。

  计量:相关资产的计税基础延续计算。

  2.资产移送他人——资产所有权属已发生改变,按视同销售确定收入。

  具体处置资产行为:

  (1)用于市场推广或销售。

  (2)用于交际应酬。

  (3)用于职工奖励或福利。

  (4)用于股息分配。

  (5)用于对外捐赠。

  (6)其他改变资产所有权属的用途。

  计量:

  属于自制的资产,按企业同类资产同期对外售价确定销售收入;

  属于外购的资产,符合规定条件的,可按购入时的价格确定销售收入。


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  2、资产移送他人

  (1)用于市场推广或销售

  (2)用于交际应酬

  (3)用于职工奖励或福利

  (4)用于股息分配

  (5)用于对外捐赠

  (6)其他改变资产所有权属的用途

  所有权属已发生改变,按视同销售确定收入

  计量:属于自制的资产,按同类资产同期对外售价确定销售收入;属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入


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