2017年注册会计师《审计》模拟试题：第六章审计工作底稿(1)

　　【摘要】2017年注册会计师考试时间于10月14日至15日举行，环球网校小编为考生掌握考点特准备试题“2017年注册会计师《审计》模拟试题：第六章审计工作底稿(1)”本文分享审计工作底稿的相关试题，教材知识点配合习题进行巩固加强，这样才能把基础打牢固，希望大家认真对待以下《审计》模拟试题，更多资料及试题敬请关注环球网校注册会计师考试频道!

　　一、单项选择题

　　1、下列有关审计工作底稿的归档期限的说法中，不正确的是(　)。(环球网校提供审计工作底稿试题)

　　A.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内

　　B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档

　　C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案

　　D.对于顺利完成审计工作的项目，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年

　　【答案】B

　　【解析】如果注册会计师未完成审计业务，审计工作底稿应当于审计业务中止后的60天内归档，并自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。

　　2、下列各情形中，不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是(　)。

　　A.注册会计师删除被取代的审计工作底稿

　　B.注册会计师对审计工作底稿进行分类.整理和交叉索引

　　C.注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

　　D.注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据

　　【答案】D

　　【解析】选项D实施了补充审计程序，是业务性变动。

　　3、A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是(　)。

　　A.销售发票的开具人

　　B.销售发票的编号

　　C.销售发票的金额

　　D.销售发票的付款人

　　【答案】B

　　【解析】识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，四个选项中只有选项B符合要求。

　　4、在将审计工作底稿归档时，下列各项中，注册会计师通常认为可不作为最终的审计工作底稿保存的是(　)。

　　A.应收账款函证回函结果汇总表

　　B.存货盘点记录表

　　C.计算加总有误的应付账款明细表

　　D.用于记录审计工作完成情况的审计程序核对表

　　【答案】C

　　【解析】审计工作底稿通常不包括：已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿.对不全面或初步思考的记录.存在印刷错误或其他错误而作废的文本以及重复的文件记录等。

　　5、根据审计工作底稿相关准则的规定，下列注册会计师的观点中正确的是(　)。

　　A.归档后需要变动的工作底稿，将新工作底稿替换需要修改的工作底稿

　　B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响

　　C.在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加

　　D.如果发现需要对归档后的工作底稿进行修改，应记录修改的理由.修改的时间和人员以及复核时间和人员

　　【答案】D

　　【解析】在完成最终审计档案的规整工作后，如果发现需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：修改或增加审计工作底稿的理由;修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。

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　　二、多项选择题

　　1、在确定审计工作底稿的格式.内容和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有(　)。

　　A.编制审计工作底稿使用的文字

　　B.审计工作底稿的归档期限

　　C.拟实施审计程序的性质

　　D.已获取审计证据的重要程度

　　【答案】CD

　　【解析】注册会计师在确定审计工作底稿的格式.内容和范围时，应当考虑的主要因素有：1.被审计单位的规模和复杂程度;2.拟实施审计程序的性质;3.识别出的重大错报风险;4.已获取审计证据的重要程度;5.识别出的例外事项的性质和范围;6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性;7.审计方法和使用的工具。选择选项C.D。

　　2、在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有(　)。

　　A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内

　　B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

　　C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

　　D.如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年

　　【答案】AD

　　【解析】选项B错误，审计工作底稿归档为审计档案属于是事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论;选项C错误，审计档案归整工作完成后，如果出现需要修改审计工作底稿的情形，也有必要对工作底稿进行修改和增加。

　　3、在完成审计工作后，会计师事务所应该及时将审计工作底稿规整为最终审计档案，下列不符合归档期限要求的有(　)。

　　A.2013年3月10日完成了A公司的审计工作，所形成的审计工作底稿于2013年5月1日归档

　　B.在审计B公司过程中发现管理层诚信存在严重问题，于2013年1月4日解除业务约定，将相关的审计工作底稿于2013年2月28日归档

　　C.C公司管理层拒绝提供针对管理层责任的声明书，注册会计师于2013年2月28日解除业务约定，并将之前形成的审计工作底稿作废处理

　　D.2013年3月15日完成了D公司的审计工作，所形成的审计工作底稿于2013年6月25日归档

　　【答案】CD

　　【解析】如果完成了审计工作，归档期限为审计报告日后60天内，如果未完成审计工作，归档期限为审计业务中止后的60天内。

　　4、下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿目的的有(　)。

　　A.有助于审计项目组计划和执行审计工作

　　B.便于后任注册会计师查阅

　　C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查

　　D.保留对未来审计工作连续产生重大影响的事项的记录

　　【答案】ACD

　　【解析】编制审计工作底稿的目的有：(1)提供充分.适当的记录，作为出具审计报告的基础;(2)提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作;(3)有助于项目组计划和执行审计工作;(4)有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定，履行指导.监督与复核审计工作的责任;(5)便于项目组说明其执行审计工作的情况;(6)保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录;(7)便于会计师事务所按照《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅.其他鉴证业务和相关服务业务实施的质量控制》的规定，实施质量控制复核与检查;(8)便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他要求，对会计师事务所实施职业质量检查。

　　5、下列各项中，注册会计师通常应形成最终审计工作底稿的有(　)。

　　A.注册会计师与管理层对重大事项进行讨论的结果

　　B.注册会计师对有关问题初步思考的记录

　　C.注册会计师审计过程中发现问题的备忘录

　　D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿

　　【答案】AC

　　【解析】工作底稿通常不包括的内容有：已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿(选项D).反映不全面或初步思考的记录(选项B).存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。所以选项B.D不选。

　　6、甲会计师事务所于2013年5月5日完成了A公司2012年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，会导致注册会计师变动审计工作底稿的有(　)。

　　A.注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分

　　B.注册会计师对应收账款进行了函证，但归档后发现对函证结果记录不充分

　　C.注册会计师在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼.索赔事项做出最终判决结果，但是出具审计报告时并不知道该事项

　　D.2013年5月10日得知被审计单位于2013年2月15日销售的部分货物被退回

　　【答案】ABC

　　【解析】注册会计师发现有必要修改已归档的审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：1.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分.适当的审计证据并得出了恰的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。2.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。选项A和B属于第一种情形;选项C属于第二种情形;选项D作为当期事项处理，不会引起审计工作底稿的变动。

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