2018经济师中级财税专业章节练习第五章

一、单项选择题

1、关于增值税纳税义务发生时间，下列说法错误的是( )。

A.采取预收款方式销售货物的，为货物发出的当天

B.自2009年1月1日起，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天

C.进口货物为报关进口的当天

D.将货物交付给他人代销，为发出代销货物的当天

2、下列关于固定资产处理的说法，正确的是( )。

A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的，应按3%征收率征收增值税

B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2%的征收率征收增值税

C.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税

D.自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可以从销项税额中抵扣

3、某生产企业为增值税一般纳税人，2011年5月销售2008年购入的机器设备一台，取得收入8900元;销售自己使用过的应交消费税的摩托车2辆，取得收入共计5600元;销售生产过程中产生的边角废料10000元，该企业上述业务应纳增值税为( )元。(以上收入均为含税收入)

A.1978.84

B.2256.99

C.2150

D.1731.83

4、某外贸进出口公司进口一批小汽车，关税完税价格为1500万元，关税税额为1000万元，消费税税率为5%，则该公司应纳增值税为( )万元。

A.425

B.375.79

C.395.79

D.447.37

5、某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为10000元，取得普通发票，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票;验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为()元。

A.1132.5

B.1158.75

C.1510

D.1525

6、根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的是()。

A.某建筑安装公司提供辅助材料为客户进行安装服务

B.某宾馆提供餐饮服务的同时销售烟酒饮料

C.批发企业销售货物并送货上门

D.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务

7、关于增值税征收范围的说法，正确的是()。

A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税

B.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税

C.经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税

D.银行销售金银的，不征收增值税

8、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2010年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税51万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。 该企业国内生产缴纳的消费税为( )万元。

A.28.2

B.72

C.5.78

D.0

9、某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本300000元。该厂收取加工费100000元、代垫辅助材料款25000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税)

A.182142.86

B.190285.71

C.200142.86

D.220250.00

10、依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是( )。

A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车

B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品

C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品

D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒

11、增值税纳税人销售除啤酒、黄酒以外的酒类货物时，另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限为( )。

A.无合同约定的，在一年之内计入

B.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入

C.有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内

D.无论有无约定，一律在销售时一并计入销售额

12、某中外合资车业有限公司(一般纳税人)2010年11月从某生产企业购进摩托车(排量200毫升)(消费税税率为3%)一批，取得增值税专用发票注明价款250万元，增值税42.5万元，支付运输费用8万元，当月该批摩托车全部改装加工成赛车性(排量为325毫升)两轮摩托车(消费税税率为10%)，取得不含税销售收入965万元。该公司摩托车应纳的消费税为( )。

A.21.45万元

B.25.05万元

C.71.50万元

D.89万元

13、纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为()。

A.发出应税消费品的当天

B.取得全部价款的当天

C.每一期收取货款的当天

D.销售合同规定的收款日期的当天

14、下列商品中，属于消费税征收范围的是()。

A.高尔夫球具

B.竹制筷子

C.护肤护发品

D.电动自行车

15、某旅游公司组织20人到北京旅游，每人收取旅游费5000元，旅游中由公司支付每人长城景点费350元，租车费100元，游故宫费用270元，其他住宿、餐饮费用350元，则旅游公司应纳营业税为( )元。

A.2000

B.3200

C.3600

D.3930

16、东大公司，2008年9月购入一项土地使用权，支付价款900万元，相关费用3万。2010年12月将其售出，作价2000万元。计算2010年12月出售土地使用权支付的营业税( )万元。

A.53.5

B.55

C.53.65

D.54.85

17、某单位将一座写字楼无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为( )。

A.将写字楼交付对方使用的当天

B.写字楼所有权转移的当天

C.签订写字楼赠与文书的当天

D.承受写字楼人缴纳契税的当天

18、根据营业税规定，下列有关营业税纳税地点的说法错误的是( )。

A.销售不动产，向不动产所在地主管税务机关申报纳税

B.从事运输业务，向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税

C.单位出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地

D.转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税

二、多项选择题

1、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有( )。

A.以已税烟丝为原料生产的卷烟

B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰

C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车

D.以已税润滑油为原料生产的润滑油

E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

2、下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有( )。

A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天

B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天

D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款或发出货物满180天的当天

E.纳税人发生视同销售货物行为，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

3、下列各项中，关于增值税纳税地点规定阐述正确的有( )。

A.固定业务应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

B.固定业户到外县(市)销售货物或提供应税劳务的，应向其主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明

C.进口货物应由进口人或代理人向报关地海关申报纳税

D.总机构和分支机构不在同一县(市)的，一律应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税

E.未开具证明的固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

4、根据我国现行增值税的规定，下列项目中应当缴纳增值税的有()。

A.汽车的租赁

B.汽车的修理

C.房屋的修理

D.进口小汽车

E.转让商品房

5、外购的货物发生下列用途，不可以抵扣进项税额有()。

A.外购一批材料用于工程建设

B.外购的货物无偿赠送他人

C.外购的产品由于管理不善被盗

D.外购的货物用于投资

E.外购的货物用于集体福利

6、下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有( )。

A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)

C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税

D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额

E.纳税人销售啤酒、黄酒收取的包装物押金，逾期时并入销售额征收增值税

7、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有( )。

A.将自产的货物用于非应税项目

B.将购买的货物委托外单位加工

C.将购买的货物无偿赠送他人

D.将购买的货物用于集体福利

E.将购买的货物用于在建工程

8、下列适用6%征收率的业务有( )。

A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

B.寄售商店代销居民个人寄售的物品

C.典当业销售死当物品

D.自来水公司销售自来水

E.经国务院批准的免税商店零售的免税品

9、下列适用4%征收率的行为有()。

A.寄售商店代销寄售物品

B.对水泥厂销售自产的混凝土应税货物

C.典当业销售死当物品

D.自来水公司销售自来水

E.免税商店销售免税品

10、依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有( )。

A.残次品卷烟—律按照卷烟最高税率征税

B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税

C.白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税

D.进口卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税

E.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率

11、下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有( )。

A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位

B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟

C.卷烟批发企业对外批发卷烟

D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会

E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工

12、依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的有()。

A.进口游艇

B.进口高档金表

C.零售化妆品

D.零售白酒

E.进口金银首饰

13、下列情形的应税消费品，按照现行消费税法的有关规定，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有()。

A.用于抵债的应税消费品

B.用于馈赠的应税消费品

C.用于对外投资入股的应税消费品

D.用于换取消费资料的应税消费品

E.用于换取生产资料的应税消费品

三、案例分析题

1、某生产型企业为增值税一般纳税人，2011年4月发生以下业务：

(1)销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元(单独计账)、包装物租金7.02万元;

(2)本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0.34万元;

(3)折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票上注明销售额80万元、折扣额8万元;另外，销售给A商场乙产品240件，采取“买一送一”方式，乙产品不含税售价每件3600元，所赠送产品的不含税售价每件240元;

(4)采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元;

(5)将新研制的一批应税消费品赠送给客户，成本价20万元，成本利润率为10%，消费税税率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格;

(6)销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元;

(7)将自产价值33万元(不含税)的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元(不含税)的丙产品;

(8)外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，支付运输费20万元，取得货运发票，当月基建工程领用外购材料20%;

(9)从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，价税合计6万元;从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品，取得增值税专用发票，注明税额2000元;

(10)本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1.7万元;又向某孤儿院赠送童装一批，该批童装市场零售价3.51万元;

(11)进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20%。

以上相关发票均已通过税务机关认证。

要求：根据上述资料回答下列问题：

<1>、该企业进口环节应纳税金合计()万元。

A.6.06

B.3.06

C.2.55

D.3

<2>、计算业务5的销项税为()万元。

A.3.78

B.4.16

C.3.74

D.3.4

<3>、计算该企业销售环节销项税为()万元。

A.70.76

B.73.14

C.69.29

D.71.27

<4>、计算该企业当期准予抵扣的进项税合计()万元。

A.28.95

B.39

C.34.98

D.31.92

<5>、该企业当期应纳增值税税额为()万元。

A.39.35

B.37.37

C.35.78

D.32.78

一、单项选择题

1、[答案]：D

[解析]：将货物交付他人代销，纳税义务发生时间为收到代销清单的当天，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天;对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

2、[答案]：D

[解析]：选项A，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应减按2%征收率征收增值税;选项B，小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税;选项C，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税。

3、[答案]：D

[解析]：销售已经使用过的机器设备应纳税额=8900÷(1+4%)×4%÷2=171.15(元)，销售摩托车应纳税额=5600÷(1+4%)×4%÷2=107.69(元)，销售生产过程中产生的边角废料应纳税额=10000÷(1+17%)×17%=1452.99(元)，应纳增值税=171.15+107.69+1452.99=1731.83 (元)。

4、[答案]：D

[解析]：进口增值税=(1500+1000)÷(1-5%)×17%=447.37(万元)

5、[答案]：A

[解析]：购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于由于管理不善发生的损失，要按规定作进项税转出处理。

准予抵扣的进项税=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)

6、[答案]：C

[解析]：批发企业销售货物并送货上门，这是增值税的混合销售，应当征收增值税。其他三项是营业税的混合销售，交纳营业税。

7、[答案]：A

[解析]：本题考查增值税征收范围。集邮商品的生产、调拨和销售征收增值税，银行销售金银的业务，征收增值税。经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的要征收增值税。

8、[答案]：A

[解析]：组成计税价格=150+60+90=300(万元)

当月应抵扣的消费税额=300×80%×30%=72(万元)或90×80%=72(万元)

生产销售化妆品应缴纳的消费税额= [290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(万元)

9、[答案]：A

[解析]：该厂应代收代缴消费税=(300000+100000+25000)÷(1-30%)×30%=182142.86(元)

10、[答案]：C

[解析]：只有C选项符合税法规定可以抵扣已纳消费税的环节。

11、[答案]：D

[解析]：税法规定，从1995年6月1日起，对酒类产品(啤酒、黄酒除外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。

12、[答案]：D

[解析]：税法规定，外购摩托车生产摩托车，外购已纳消费税可以抵扣。

应纳消费税=965×10%-250×3%=89(万元)

13、[答案]：D

[解析]：纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

14、[答案]：A

[解析]：高尔夫球具属于消费税征收范围，其他的不属于。

15、[答案]：D

[解析]：旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位或个人的房费、餐费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。

该旅游公司应纳营业税=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)

16、[答案]：B

[解析]：单位转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权购置原价后的余额为计税营业额。所以应纳营业税=(2000-900)×5%=55(万元)。

17、[答案]：B

[解析]：单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。

18、[答案]：B

[解析]：从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

二、多项选择题

1、[答案]：ABDE

[解析]：以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。

2、[答案]：ABD

[解析]：选项C，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天;选项E，纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。

3、[答案]：ABC

[解析]：选项D，机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税，经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税;选项E，未开具证明的固定业户到外县市销售货物或提供应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。

4、[答案]：BD

[解析]：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。

5、[答案]：ACE

6、[答案]：CDE

[解析]：选项A，以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理;选项B，以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。

7、[答案]：AC

8、[答案]：AD

[解析]：税法规定，对寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)、典当业销售死当物品和经国务院批准的免税商店零售的免税品，一律按4%征收率征收增值税;县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，自来水公司销售自来水可以按6%征收率简易办法征收。

9、[答案]：ACE

[解析]：自来水公司销售自来水、混凝土厂销售自产混凝土可以按6%简易办法征收。

10、[答案]：ABD

[解析]：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率;纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率，没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税;进口卷烟适用的消费税税率有36%和56%两种情况。

11、[答案]：ACDE

[解析]：卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税和增值税。

12、[答案]：AB

[解析]：化妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节不征收;金银首饰在零售环节征收消费税，进口环节不需要缴纳消费税。

13、[答案]：ACDE

[解析]：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

三、案例分析题

1、<1>、[答案]：A

[解析]：进口环节应纳税金合计：

进口环节应纳关税=15×20%=3(万元)

进口环节应纳增值税=(15+3)×17%=3.06(万元)

进口环节应纳税金合计=3+3.06=6.06(万元)

<2>、[答案]：B

[解析]：业务5的销项税=20×(1+10%)÷(1-10%)×17%=4.16(万元)

<3>、[答案]：C

[解析]：纳税人在销售货物时收取的包装物租金应作为价外费用，换算为不含税销售额征收增值税。折扣销售，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按照折扣后的销售额征收增值税。

销项税额=[100+7.02÷(1+17%)]×17%+(80-8)×17%+240×(3600+240)×17%÷10000+100×6600×17%÷10000+20×(1+10%)÷(1-10%)×17%+20×2000×17%÷10000+(33+7)×17%+3.51÷(1+17%)×17%=69.29(万元)

<4>、[答案]：D

[解析]：可以抵扣的进项税额=0.34+(34+20×7%)×80%+0.2+15×(1+20%)×17%(进口生产设备)=31.92(万元)

<5>、[答案]：B

[解析]：应纳增值税=69.29-31.92=37.37(万元)