2020年注册会计师《税法》知识点及试题：车辆购置税征收管理

车辆购置税征收管理

(一)纳税申报

1.纳税人应到下列地点办理车辆购置税纳税申报：

(1)需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报;

(2)不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向纳税人所在地的主管税务机关办理纳税申报。

2.车辆购置税实行一车一申报制度。

3.申报时应提供以下资料：

(1)纳税人身份证明;

(2)车辆价格证明;

(3)车辆合格证明;

(4)税务机关要求提供的其他资料。

(二)纳税环节：

在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收。

(三)纳税地点

向车辆登记注册地申报纳税;不需办理登记注册手续的应税车辆向纳税人所在地申报纳税。

(四)纳税期限

60天。

纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60天以内申报缴纳车辆购置税;进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60天以内申报纳税;自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60天以内申报纳税。

(五)缴税管理

1.自报核缴。

2.集中征收缴纳。

3.代征、代扣、代收。

(六)退税制度

1.已缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：

(1)车辆退回生产企业或者经销商的;

(2)符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的;

(3)其他依据法律法规规定应予退税的情形。

2.车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税。其他退税情形，纳税人申请退税时，主管税务机关依据有关规定计算退税额。

【例题】某企业2016年3月进口载货汽车1辆;4月在国内市场购置载货汽车2辆，支付全部价款和价外费用为75万元(不含增值税)，另支付车辆购置税7.5万元，车辆牌照费0.1万元，代办保险费2万元;5月受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是(　)。

A.国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元

B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税

C.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税

D.国内购置载货汽车的计税依据为77万元

【答案】B

【解析】选项A，车购税的计税依据中不包括代收的保险费、车辆牌照费和车辆购置税，所以计税依据是75万元;选项C，受赠小汽车的计税依据是税务机关核定的最低计税价格;选项D，国内购置载货汽车的计税依据是75万元。

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