2022年注册税务师考试每日一练(7月27日)

《财务与会计》(多选)

下列关于费用的说法中正确的有(　　)。

A.符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表

B.费用只有在经济利益很可能流出企业从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出金额能够可靠计量时才能予以确认

C.营业外支出属于损失

D.费用是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益净流出

E.企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益

【答案】A、B、C、E

【答案解析】选项D，费用是指企业在日常活动中形成的、会导致企业所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。

《涉税服务实务》(单选)

关于账簿、凭证管理的说法，正确的是(　　)。

A.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起30日内设置账簿

B.纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审批确认

C.纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿

D.除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存10年

【答案】D

【答案解析】 选项A：从事生产经营的纳税人应自其领取工商营业执照或发生纳税义务之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿。选项B：生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构代为建账和办理账务，不需要主管税务机关审批确认。选项C：纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。

《涉税服务相关法律》(多选)

根据《行政强制法》规定，下列关于行政强制措施的说法中，错误的有(　　)。

A.在紧急情况下，当场实施限制公民人身自由的行政强制措施的，在返回行政机关后，行政执法人员应当在24小时内向行政机关负责人报告并补办批准手续

B.限制人身自由的行政处罚权只能由公安机关和法律规定的其他机关行使

C.查封、扣押限于涉案的场所、设施或财物，不得查封、扣押与违法行为无关的场所、设施或财物;不得查封、扣押公民个人及其所扶养家属的生活必需品;当事人的场所、设施或财物已被其他国家机关依法查封的，不得重复查封

D.应当由“法律、法规”规定的行政机关(包括税务机关)实施冻结存款、汇款，作出决定的行政机关应当在3日内向当事人交付冻结决定书

E.冻结存款、汇款的数额应当与违法行为涉及的金额相当，已被其他国家机关依法冻结的，不得重复冻结

【答案】A、D

【答案解析】(1)选项A：在紧急情况下，当场实施限制公民人身自由的行政强制措施的，在返回行政机关后，应当“立即”(而非24小时内)向行政机关负责人报告并补办批准手续。(2)选项D：①应当由“法律”规定的行政机关实施冻结存款、汇款，不得委托给其他行政机关或组织;②依照法律规定冻结存款、汇款的，作出决定的行政机关应当在3日内向当事人交付冻结决定书。

《税法二》(单选)

A公司和B公司共同投资成立M公司(非上市)，A公司出资4000万元，占M公司股份的40%，B公司出资6000万元，占M公司股份的60%，由于双方持股比例接近，公司治理屡屡引发矛盾，因此A公司决定撤回投资，2021年A公司撤回投资取得收入12000万元，撤资后M公司成为B公司的全资子公司。截至撤回投资前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积5000万元。则A公司撤资行为应缴纳企业所得税(　　)万元。

A.1000

B.2000

C.2500

D.3000

【答案】A

【答案解析】撤回或减少投资时，相当于被投资企业累计盈余公积和累计未分配利润按减少实收资本比例计算的部分：(5000+5000)×40%=4000(万元)，应确认为股息所得，是免税的;相当于初始出资的部分，应确认为投资收回;投资资产转让所得=12000-4000-4000=4000(万元)，应按规定纳税，投资资产转让所得应缴纳企业所得税=4000×25%=1000(万元)。

《税法一》(单选)

某小轿车生产企业(增值税一般纳税人)支付的下列运费中(假设均取得合规的增值税专用发票)，不允许抵扣进项税额的是(　　)。(★)

A.销售自产小轿车支付的运输费用

B.外购生产设备支付的运输费用

C.外购职工福利用品支付的运输费用

D.外购生产用原材料支付的运输费用

【答案】C

【答案解析】 外购货物用于职工福利不能抵扣进项税额，其支付的运输费用也不能抵扣进项税额。

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