2024年中级会计实务所得税高频考点
更新时间：2024-03-27 13:16:37
来源：环球网校
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摘要 2024年中级会计备考进行中！本文整理了2024年中级会计《中级会计实务》第十六章所得税高频考点，帮助考生全面掌握考试重点。
2024年中级会计备考进行中！本文整理了2024年中级会计《中级会计实务》第十六章所得税高频考点，帮助考生全面掌握考试重点。
《中级会计实务》高频考点
第十六章 所得税
考点91 资产的计税基础★★★
| 资产的账面价值 | 代表的是该资产未来可以为企业带来的经济利益的金额 | |||
| 资产的计税基础 | 假定企业按照税法规定进行核算所提供的资产负债表中资产应有的金额 | |||
| 存货★ | 账面价值 | 取得成本-存货跌价准备 | ||
| 计税基础 | 取得成本 | |||
| 会计与税法处理的差异主要来源于存货跌价准备的计提 | ||||
| 固定资产★ | 账面价值 | 取得成本-会计累计折旧-减值准备 | ||
| 计税基础 | 取得成本-税法规定累计折旧 | |||
| 会计与税法处理的差异主要来源于折旧方法、折旧年限不同和固定资产减值准备的计提 | ||||
| 无形资产★ | 内部研发 | 研究阶段 | 账面价值 | 研究开发费用 |
| 计税基础 | 研究开发费用×175%（税法上制造企业为200%） | |||
| 扣除标准：据实扣除基础上，税法规定加计扣除研究开发费用×75% | ||||
| 开发阶段 | 账面价值 | 取得成本-会计累计摊销-减值准备 | ||
| 计税基础 | 取得成本×175%-税法规定累计摊销 | |||
| 扣除标准：按照形成无形资产成本的175%摊销 | ||||
| 【提示】：一般不确认递延所得税资产 | ||||
| 其他方式取得 | 账面价值 | 取得成本-会计累计摊销-减值准备 | ||
| 计税基础 | 取得成本-税法规定累计摊销 | |||
| 会计与税法处理的差异主要来源于摊销方法、摊销年限不同和无形资产减值准备的计提 | ||||
| 交易性金融资产/其他债权投资/其他权益工具投资 | 账面价值 | 公允价值 | ||
| 计税基础 | 初始成本 | |||
| 会计与税法处理的差异主要来源于公允价值变动 | ||||
| 投资性房地产 | 成本模式 | 账面价值 | 取得成本-会计累计折旧/摊销-减值准备 | |
| 计税基础 | 取得成本-税法规定累计折旧/摊销 | |||
| 公允价值模式 | 账面价值 | 公允价值 | ||
| 计税基础 | 取得成本-税法规定累计折旧/摊销 | |||
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