2024年初级会计实务考试重点章节：第五章第四节应交消费税

2024年初级会计《初级会计实务》各章知识点教研老师已整理，本文分享第五章负债第四节应交税费-应交消费税，从应交消费税会计分录等知识点进行详解，本章内容比较重要，各种题型均会考核。

第五章 负债

考情分析：

本章内容比较重要，各种题型均会考核，历年真题15分左右，以下内容全面把握。

第四节 应交税费

知识点：应交税费概述

1.不通过“应交税费”账户核算的：印花税、契税、耕地占用税、车辆购置税。

2.其他税费，均需要预计应交税费，通过“应交税费”账户核算，该账户期末余额一般在贷方，反映尚未交纳的税费，期末余额若在借方，反映多交或尚未抵扣的税费。

知识点：应交消费税

【例题】甲企业生产销售化妆品，本期销售化妆品价款100万元(不含增值税)，开具增值税专用发票注明增值税税额为13万元，适用的消费税率30%，款项存入银行。甲企业编制如下会计分录：

借：银行存款113

贷：主营业务收入100

应交税费—应交增值税(销项税额)13

借：税金及附加30

贷：应交税费—应交消费税30

【例题】甲公司领用自产柴油用于工程建设，该产品成本为50 000元，应纳消费税6 000元。甲公司编制如下与应交消费税相关的会计分录：

借：在建工程56 000

贷：库存商品50 000

应交税费—应交消费税6 000

【例题】甲、乙企业均为增值税一般纳税人，增值税税率13%。甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料。甲企业的材料成本为200万元，加工费为40万元，增值税5.2万元。由乙企业代收代缴消费税16万元。材料加工完成，甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。

【解析】

委托加工材料收回后用于直接销售

委托加工物资实际成本=200+40+16=256(万元)

借：委托加工物资200

贷：原材料200

借：委托加工物资56

应交税费—应交增值税(进项税额)5.2

贷：应付账款61.2

借：库存商品256

贷：委托加工物资256

委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品

委托加工物资实际成本=200+40=240(万元)

借：委托加工物资200

贷：原材料200

借：委托加工物资40

应交税费—应交增值税(进项税额)5.2

—应交消费税16

贷：应付账款61.2

借：原材料240

贷：委托加工物资240

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2024年初级会计考试时间

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