备考资料：全新cpa税法税率表
更新时间：2024-04-09 12:54:49
来源：环球网校
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摘要 注会备考阶段，本文为大家分享cpa税法税率表，其中包含10个税种的税率知识，希望对大家备考注册会计师考试《税法》有所帮助。
注会备考阶段，本文为大家分享cpa税法税率表，其中包含10个税种的税率知识，希望对大家备考注册会计师考试《税法》有所帮助。
cpa税法税率表
增值税税率（表1）
| 征收率种类 | 具体内容 | |
| 基本税率13% | 1.纳税人销售或者进口货物（除另有规定外） 2.纳税人提供加工、修理修配劳务 3.纳税人提供有形动产租赁服务 【提示】纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率 |
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| 较低税率9% | 1.交通运输服务 | （1）陆路运输服务 （2）水路运输服务 （3）航空运输服务 （4）管道运输服务 【提示】程租、期租、湿租业务属于交通运输服务；光租、干租业务属于有形动产经营租赁服务 |
| 2.邮政服务 | （1）邮政普遍服务 （2）邮政特殊服务 （3）其他邮政服务（包括邮品销售、邮政代理） |
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| 3.基础电信服务 | 是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动 | |
| 4.建筑服务 | 包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务 【提示】纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税 |
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| 5.不动产租赁服务 | 包括不动产融资租赁服务和不动产经营租赁服务 【提示】 （1）将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，属于不动产经营租赁服务 （2）车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等），属于不动产经营租赁服务 |
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| 6.销售不动产 | 是指转让不动产所有权的业务活动 | |
| 7.转让土地使用权 | 不包括转让补充耕地指标 | |
| 8.销售或者进口规定货物 | （1）挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒、巴氏杀菌乳、灭菌乳等初级农产品，不包括淀粉、麦芽、复合胶、人发、调制乳、精制茶 （2）花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油等食用植物油，不包括环氧大豆油、氢化植物油 （3）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品 （4）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物 （5）饲料、化肥、农药、农机、农膜 【注意】农机包括农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品等，不包括农机零部件 （6）食用盐 |
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| 处置抵债资产 | 银行业金融机构、金融资产管理公司中的增值税一般纳税人处置抵债不动产，可选择以取得的全部价款和价外费用扣除取得该抵债不动产时的作价为销售额，适用 9%税率计算缴纳增值税 | |
| 低税率6% | 1.销售无形资产（转让土地使用权除外） | 【提示】纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照“销售无形资产”缴纳增值税 |
| 2.增值电信服务 | 是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动 【提示】卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”缴纳增值税 |
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| 3.金融服务 | （1）贷款服务 （2）直接收费金融服务 （3）保险服务 （4）金融商品转让 |
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| 4.现代服务（租赁服务除外） | 包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务 【提示1】宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“文化创意服务——会议展览服务”缴纳增值税 【提示2】翻译服务和市场调查服务，按照“鉴证咨询服务”缴纳增值税 【提示3】拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税 【提示4】纳税人提供武装守护押运服务，按照“商务辅助服务——安全保护服务”缴纳增值税 【提示5】纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入和纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税 【提示6】纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，采取填埋焚烧等专业化处理后产生货物，且货物属于受托方的，受托方属于“专业技术服务”，收取的处理费用适用6%的税率 【提示7】纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，采取填埋焚烧等专业化处理后未产生货物的，受托方按照提供“现代服务”中的“专业技术服务” |
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| 5.生活服务 | 包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务 【提示1】提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税 【提示2】纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税 【提示3】纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税 |
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| 零税率 | 1.除国务院另有规定外，纳税人出口货物，税率为零 2.境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零 （1）国际运输服务 ①按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策 ②境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率 ③境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策 （2）航天运输服务 （3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术 （4）其他零税率政策 |
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增值税征收率(表2)
| 征收率种类 | 具体内容 |
| 法定征收率3% | 1.小规模纳税人一般情况下适用 2.一般纳税人可以选择或适用简易计税方法的特定应税销售行为（包括但不限于） （1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的自产电力 （2）自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦） （4）自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品 （5）自产的自来水 （6）自来水公司销售自来水 （7）自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） （8）单采血浆站销售非临床用人体血液 （9）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内） （10）典当业销售死当物品 （11）药品经营企业销售生物制品 （12）公共交通运输服务 （13）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务 （14）以清包工方式提供的建筑服务 （15）为甲供工程提供的建筑服务 （16）提供非学历教育服务、教育辅助服务 （17）提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税 （18）非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产 （19）增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品、罕见病药品 （20）从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源 （21）资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为 |
| 特殊征收率5% | （1）小规模纳税人销售自建或者取得的不动产 （2）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售 （3）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目 （4）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房） （5）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁 （6）小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房以及住房租赁企业向个人出租住房） （7）其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房） （8）纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的 （9）一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的 （10）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的 （11）纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的 （12）一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的 （13）房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目（2016年4月30日之前的建筑工程项目）继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税 （14）对纳税人生产销售新支线飞机暂减按5%征收增值税，并对其因生产销售新支线飞机而形成的增值税期末留抵税额予以退还 |
| 3%征收率减按2% | （1）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产 （2）小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产 （3）纳税人销售旧货 【提示】纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具（或由主管税务机关代开）增值税专用发票 |
| 减按0.5%征收率 | 自2020年5月1日至2027年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%的征收率征收增值税 |
| 5%征收率减按1.5% | （1）个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额 （2）住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税；住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税 |
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