(1)编制甲公司4月份外币交易或事项相关的会计分录
①3月3日
借:银行存款—人民币户 690
财务费用—汇兑差额 10
贷:银行存款—美元户 (100×7)700
②3月10日
借:原材料 3 260(2 760+500)
应交税费—应交增值税(进项税额) 537.2
贷:应付账款—美元户 (400×6.9)2 760
银行存款—人民币户 1 037.2
③3月14日
借:应收账款—美元户 (600×6.9)4 140
贷:主营业务收入 4 140
④3月20日
借:银行存款—美元户 (300×6.8)2 040
贷:应收账款—美元户 (300×6.8)2 040
⑤3月25日
借:交易性金融资产—成本 (10×1×6.8)68
贷:银行存款—美元户 (10×1×6.8)68
⑥3月31日
计提外币借款利息
=1 000×4%×3/12=10(万美元)
借:在建工程 67
贷:应付利息 (10×6.7)67
(2)填列大兴公司2008年3月31日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中;汇兑收益以“+”表示,汇兑损失以“-”表示),并编制汇兑差额相关的会计分录。
银行存款账户汇兑差额=(800-100+300-10)×6.7-(5 600-700+2 040-68)=-239(万元)
应收账款账户汇兑差额=(400+600-300)×6.7-(2 800+4 140-2 040)=-210(万元)
应付账款账户汇兑差额=(200+400)×6.7-(1 400+2 760)=-140(万元)
借:应付账款—美元户 140
财务费用—汇兑差额 309
贷:银行存款—美元户 239
应收账款—美元户 210
(3)计算交易性金融资产3月31日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。
2008年3月31日交易性金融资产的公允价值
=11×1×6.7=73.7(万元)
借:交易性金融资产—公允价值变动 5.7(73.7-68)
贷:公允价值变动损益 5.7