09年税法二(外企所得税)模拟试题及答案六

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09年税法二(外企所得税)模拟试题及答案:案例分析题

题目39:
某外商投资企业（适用30％的企业所得税税率和3％的地方所得税税率）在甲、乙两国分设分支机构。2001年来源于中国境内所得800万元;在甲国的分支机构取得生产经营所得200万元,甲国公司所得税税率为40％,在甲国取得特许权使用费所得50万元,甲国预提所得税税率为20％;从乙国分支机构分回利润45万元，已在乙国纳税5万元。

根据以上资料试回答以下问题
1.甲国已纳税款扣除限额为（ ）万元。
  A.82.5 B.90 C.92.5 D.130

2.乙国应纳税所得额为（ ）万元。
  A.30 B.40 C.50 D.60

3.乙国已纳税款扣除限额为（ ）万元。
  A.13 B.14 C.16.5 D.21.5

4.2001年该企业汇总纳税应纳税企业所得税税额为（ ）万元。
  A.90 B.985 C.275.50 D.110.5
 
正确答案：a|c|c|c

解　　析：
1.A
【解析】（800＋200＋50＋50）×33％×［（200+50）/（800+200＋50＋50）］=82.5（万元）
在甲国已纳税款=200×40%+50×20%=90（万元）
在甲国已纳税款90万元高于扣除限额，按扣除限额扣除，超过限额7.5万元当年不得抵扣。

2.C
【解析】45+5=50（万元）

3.C
【解析】（800+200+50+50）×33%×［50/（800+200+50+50］=16.5（万元）
在乙国已纳税款5万元低于扣除限额，可全额扣除。

4.C
【解析】（800+200+50+50）×（30%+3％）-82.5-5=275.5（万元）

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