2008年注册税务师《税法》预测试卷（二）

    一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。） 
    1．工业生产企业购进货物，其进项税额申报抵扣时间是( )。 
    A．向购货方支付货款后           B．货物的专用发票经过认证的当期 
    C．购销合同签订后                D．购进的货物已验收入库后 
    2．下列各项中，不得抵扣的进项税额的是( )。 
    A．购进燃料、动力所支付的增值税 
    B．购进劳保用品所支付的增值税 
    C．保管不善造成损毁材料所支付的增值税 
    D．生产过程中的废品所耗材料支付的增值税 
    3．照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的，该项业务税务处理正确的是( )。 
    A．征收增值税                   B．征收营业税 
    C．镜框、相册应估价征收增值税   D．既要征收增值税，又要征收营业税 
    4．委托加工的应税消费品，是指( )。 
    A．由受托方提供原材料生产的应税消费品 
    B．受托方先将原材料卖给委托方，然后在加工的应税消费品 
    C．受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 
    D．委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 
    5．下列行为中，不应缴纳营业税的是( )。 
    A．在境内组织旅客出境旅游     B．在境外销售在我国境内的不动产 
    C．境内企业之间租赁设备       D．运输企业销售货物并负责运输的业务 
    6．设在县城的某企业2006年1月拖欠消费税50万元，经查出后，补缴了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金和罚款合计8万元。该企业应缴纳城市维护建设税( )万元。 
    A．0．4     B．2．1      C．2．5     D．2．9 
    7.特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由（ ）决定。  
    A．海关总署       B．国家税务总局  
    C．财政部         D．国务院关税税则委员会 
    8．以下煤炭资源中征收资源税的有( )。 
    A．洗煤      B．选煤 
    C．原煤      D．蜂窝煤 
    9．某公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元（含印花税0.5）。该公司应缴纳的土地增值税税率为（ ）。 
    A．272.5        B．272.825  
    C．240          D．240.325 
    10．下列各项中不能做为纳税人实际占用的土地面积的是( )。 
    A．凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准 
    B．尚未组织测量，但纳税人持有政府部分核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准 
    C．尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积 
    D．税务机关核定纳税人实际使用的土地面积
    11．根据《房产税暂行条例》规定，下列各项中不应计入固定资本原值的有( )。 
    A．暖气，卫生，通风，照明，煤气等设备 
    B．单独核算的中央空调设备 
    C．电梯、升降机 
    D．附属设备和配套设施需经常更换的零部件 
    12.某商场有两辆客货两用汽车，专门用于为顾客送货，其载货净吨位为4吨。按当地政府规定，与此类似客车的年税额为180元／辆，载货汽车的年税额40元／吨。该企业年应纳车船使用税为（ ）元。  
    A．320          B．360    
    C．500          D．680 
    13．印花税的比例税率分为4个档次，下列不是印花税税率的是( )。 
    A．4‰          B．0．5‰ 
    C．1‰          D．0．3‰ 
    14.甲乙两单位互换经营性用房，甲的房屋价格为95 万元，乙的房屋价格为110万元，房屋价格不足的部分由甲单位用自产产品补足，当地政府规定的契税税率为5％，则甲方契税的应纳税额是（ ）。 
    A．双方均不缴纳契税       B．0．75 万元 
    C．5．5 万元              D．0．57万元 
    15.某企业2006年度有注册资本500万元，当年1月1 日向其控股公司借人经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6％，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为（ ）万元。  
    A．30          B．28    
    C．24          D．15 
    16．下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。 
    A．企业在建工程发生的试运行收入 
    B．向客户收取的可循环使用的包装物的押金收入 
    C．与销售额在同一张销售发票上注明的折扣额 
    D．铸锻、模具和数控机床企业按照国家规定取得的增值税返还收入 
    17.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投资企业，不能享受 "两免三减半"税收优惠政策。下列各项属于非生产性外商投资企业的是（ ）。 
    A．直接为生产服务的科技开发企业 
    B．从事产业信息咨询的企业 
    C．从事房地产开发业务的企业 
    D．从事精密仪器维修服务的企业 
    18．下列利息、股息、红利所得应当征收个人所得税的是( )。 
    A．国库券利息 
    B．国家发行的金融债券利息 
    C．个人取得的教育储蓄存款利息 
    D．境外存款利息 
    19.对未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的，可以处（ ）以下的罚款；情节严重的，处以（ ）的罚款。 
    A．1000元，2000元以上10000元以下 
    B．1000元，1000元以上10000元以下 
    C．2000元，2000元以上10000元以下 
    D．5000元，5000元以上10000元以下 
    20．根据规定，税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款( )。 
    A．不得超过1000元 
    B．不得超过违法所得的3倍 
    C．最高不得超过30000元 
    D．不得超过10000元

    二、多项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）
    1．增值税纳税义务发生的时间是( )。 
    A．采取预收货款方式销货时，为收取预收货款的当天 
    B．采取分期收款方式销货时，为收到货款的当天 
    C．采取托收承付和委托银行收款方式销货的，为发出货物并办妥托收手续的当天 
    D．采取代销方式销货的，为收到代销清单的当天 
    2．下列表述不符合增值税税法有关规定的有( )。 
    A．基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，均应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税 
    B．增值税纳税人收取的会员费收入，应缴纳增值税 
    C．建筑安装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于向建设单位销售建筑材料，应缴纳增值税 
    D．国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税 
    3．下列项目中，应当征收消费税的有( )。 
    A．木制一次性筷子             B．20000元以上的高档手表 
    C．高档护肤护发品             D．游艇  
    4．单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给（ ）的费用后的余额为营业额。 
    A．提供演出场所的单位       B．演出公司 
    C．经纪人                   D．演员 
    5．自2002年1月1日起，我国进口税则设有( )税率。 
    A．最惠国税率               B．特惠税率 
    C．协定税率                 D．关税配额税率 
    6．以下资源中不征资源税的产品是( )。 
    A．加热修井用原油             B．海盐 
    C．煤油                       D．居民煤炭制品 
    7．土地增值税的纳税人是法人时，其纳税地点有( )。 
    A．在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税 
    B．在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税 
    C．应在住所所在地税务机关申报纳税 
    D．在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税 
    8．下列土地中可免缴土地使用税的是( )。 
    A．国家机关、人民团体、军队自用的土地 
    B．市政街道、广场、绿化地带等公共用地 
    C．直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 
    D．水利设施及其管护用地(如水库库区，大坝，堤防，灌渠，泵站等用地)和其他用地 
    9．房产税的计税依据可以是( )。 
    A．融资租赁房屋的，以房产原值计税 
    B．联营投资房产，共担投资风险的，以房产余值计税 
    C．出租房产的，以租金计税 
    D．租人房产的，以租金计税 
    10．对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括( )。 
    A．重用印花税票金额1倍至3倍 
    B．重用印花税票金额1倍至5倍 
    C．重用印花税票金额50％以上5倍以下的罚款 
    D．构成犯罪的依法追究刑事责任 
    11．下列各项中，应当征收企业所得税的收入有( )。 
    A．社保基金取得国库券的转让收入 
    B．电信企业到期失效的有价通信卡沉淀金额 
    C．纳税人接收捐赠的实物资产 
    D．企业在建工程发生的试运行收入 
    12．下列收益项目中，可以计入应纳税所得额计征所得税的是( )。 
    A．对外投资资产评估增值 
    B．股票发行溢价 
    C．股票转让净收益 
    D．房地产开发企业为开发产品借入资金发生的属于成本对象完工前的借款费用 
    13．下列项目中计征个人所得税时，允许从总收人中减除费用1600元的有( )。 
    A．承租、承包所得 
    B．外企中方雇员的工资、薪金所得 
    C．提供咨询服务一次取得收入2000元 
    D．稿酬收入80000元 
    14．根据《征管法》的规定，应当办理纳税申报的人有( )。 
    A．负有纳税义务的单位和个人 
    B．临时取得应税收入或者发生应税行为的纳税人 
    C．扣缴义务人 
    D．享受减税、免税待遇的纳税人 
    15．下列各项中，符合税务行政诉讼条件的是( )。 
    A．原告是行政管理相对方(公民、法人和其他组织) 
    B．被告作出具体行政行为的行政机关工作人员 
    C．原告提起诉讼是由于认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益 
    D．必须是在法律、法规规定的期限内向有管辖权的人民法院起诉
 
    三、判断题（本题型共15题，每题1分，共15分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码"√"，你认为错误的，填涂代码"×".每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。） 
    1.地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触。没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力。 （ ）  
    2.增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起60日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 （ ）  
    3.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，征收增值税。 （ ）  
    4.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时可扣除外购珠宝玉石的已纳税款。 （ ）  
    5.境外旅游企业组织旅游团到我国境内旅游，在我国境内改由境内其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 （ ）  
    6.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，城建税的纳税地点在核算单位所在地缴纳。 （ ）  
    7.资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，包括中外合作开采石油、天然气的企业。 （ ）
    8.城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率，对经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额30％。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。 （ ）  
    9.加工承揽合同中，如有受托方提供原材料和辅助材料金额的，可将辅助材料金额剔除后计征印花税。 （ ）  
    10.国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30％以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。 （ ）  
    11.企业所得税规定，进行清算或转让全资子公司以及持股95％以上的企业时，投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。 （ ）  
    12.外国投资者按照《暂行规定》的有关规定并购境内企业股东的股权，或者认购境内企业增资使境内企业变更设立为外商投资企业。凡变更设立的企业的外国投资者的股权比例超过30％的，可以依照外商投资企业所适用的税收法律、法规缴纳各项税收。 （ ）  
    13.纳税年度内个人投资者从其投资企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照 "利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税。 （ ） 
    14.已办理了工商注册登记的纳税人，其税务登记内容发生变化时，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更登记。 （ ）  
    15.因征税问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才可以向法院提起行政诉讼。 （ ）
 
    四、计算题(本题型共4题，每小题5分，共计20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)
    1．某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2007年1月从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、购货佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80％生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。  
    （化妆品的进口关税税率40％、消费税税率30％；机器设备的进口关税税率20％。）  
    要求： 
    (1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。 
    (2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。 
    2．某产品出口外商投资企业，合同经营期12年。2001年开始生产，当年亏损15万元；2002年获利10万元；2003年获利40万元，外商投资者将分得的税后利润16万元再投资于该企业；2004年亏损8万元；2005年获利60万元，外商投资者将分得的税后利润20万元购买另一投资者的股权；2006年获利50万元。外商投资者将分得的税后利润20万兀增加本企业注册资本。  
    要求：请分别计算该企业2001～2006年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额（假设地方所得税6年间均免征，税率30％）。 
    3．某企业2007年度有关资料如下： 
    (1)实收资本比2006年增加100万元；开立新增账簿6本。 
    (2)与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额300万元，年利率5％。 
    (3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值352万元。  
    (4)与乙公司签订受托加工合同，本企业提供价值80万元的原材料和价值15万元的辅助材料并收加工费20万元。 
    (5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2007～2009年实现利润的30％支付。 
    (6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费O．5万元)。 
    (7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。 
    (8)与丁公司签订销售合同合同金额500万元，后因实际执行金额为550万元，故修改了原合同金额。  
    要求：逐项计算该企业2007年应缴纳的印花税。 
    4．中国公民王某系某大学教授，2006年10月份收入情况如下： 
    (1)在国内专业杂志上发表文章两篇，取得稿酬收入1200元（并拿出400元捐赠给希望工程基金会）和700元：  
    (2)在A国某大学讲学取得酬金折合人民币30000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民2000元： 
    (3)将其拥有的唯一的一套已使用7年的住房出售，转让收入220000元，该房产造价120000元，另支付交易费用等相关费用4000元； 
    (4)教育储蓄存款利息收入800元，股息收入10000元； 
    (5)为某集团公司翻译技术资料取得2000元； 
    要求：请根据上述资料分项计算王教授10月份应缴纳的个人所得税。
 
    五、综合题（本题型共4题，每小题10分，共计30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）  
    1．某市区一酒厂为增值税一般纳税人，2007年2月份发生以下经济业务： 
    (1)销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存入银行。 
    (2)销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。  
    (3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2340元，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。 
    (4)用自产瓶装粮食白酒10吨，等价换取酿酒所用原材料222300元。 
    (5)该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。 
    (6)用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。（粮食白酒适用消费税税率为20％和每斤0.5元，薯类白酒适用消费税税率为20％和每斤0.5元，酒精适用消费税税率为5％） 
    (7)外购薯类白酒20吨，取得增值税专用发票上注明的销售额160000元，增值税额27200元。 
    根据以上资料回答下列问题： 
    (1)该酒厂上述第(2)笔业务应纳税的消费税； 
    (2)该酒厂上述第(3)笔业务应纳的消费税； 
    (3)该酒厂上述第(5)笔业务中，受托方代收代缴的消费税； 
    (4)该酒厂本月份应缴纳的消费税合计； 
    (5)该酒厂本月份应缴纳的增值税合计； 
    (6)该酒厂本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计。 
    2.东北某电信企业于2006年8月开业，当年获利15万元。经税务机关检查审核，该企业2006年生产经营情况如下：  
    (1)取得销售收入950万元； 
    (2)销售成本250万元； 
    (3)发生销售费用70万元（其中广告费25万元，业务宣传费5万元）；管理费用80万元，财务费用50万元；  
    (4)销售税金130万元； 
    (5)营业外收入20万元，营业外支出30万元； 
    (6)设备类固定资产账户金额500万元，残值率3％，折旧年限10年。当年提取折旧33.68万元：  
    (7)实发工资总额60万元，并相应按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费11.1万元。（该企业年均在册职工80人） 
    要求：请计算该企业2004年度实际应纳企业所得税多少？ 
    3.设在西部地区的某生产性外商投资企业，2001年8月投产，经营期限20年，当年获利50万元。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从2002年开始计算。2002年亏损10万元，2003年获利20万元，2004年亏损10万元，2005年获利40万元，2006年获利50万元。2007年初，企业核算上年的应纳税所得额为50万元。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要调整： 
    (1)接收捐赠新设备一台价值20万元，计入待转资产价值，并已提取折旧4万元。 
    (2)企业境内投资取得股息5万元，已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。 
    (3)2003年到期的应付未付款10万元，债权人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联系。 
    (4)该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，由该企业收取咨询费收入16万元，从中分得60％，未计入应纳税所得额。 
    (5)漏记购买国债取得利息收入4万元，国库券转让收益2万元。 
    (6)外国投资者从该企业分得利润10万元，汇往境外。 
    (提示：预提所得税税率10％；该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准；免征地方所得税。) 
    要求： 
    (1)计算该企业2001年至2005年应缴纳的企业所得税。 
    (2)逐项说明调整理由，并计算2006年该企业应补(退)的企业所得税。 
    (3)计算该企业2006年应代扣代缴的预提所得税。
  

2008年注册税务师《税法》预测试卷（二）答案解析

    一、单项选择题
    1．【答案】B
    【解析】工业生产企业购进货物，购进的货物已验收入库后，其进项税额可申报抵扣是已停止批准的政策；现为外购货物取得增值税专用发票后90天内办理认证手续，认证当期就应抵扣税款。
    2．【答案】C
    【解析】非正常损失的外购货物不得抵扣进项税金。非正常损失，是指生产经营过程中正常损耗外的损失，包括：自然灾害损失；因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；其他非正常损失。纳税人应在发生损毁的当期的进项税额中扣减，但对于生产过程中发生的正常损失不作进项税额转出。
    3．【答案】B
    【解析】该项业务是混合销售行为，按规定应当按其他服务业征收营业税。
    4．【答案】D
    【解析】委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
    5．【答案】D   
    【解析】运输企业销售货物并负责运输的业务的业务，应征增值税。
    6．【答案】C
    【解析】50×5％=2．5(万元)，纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。
    7．【答案】D
    【解析】特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。
    8．【答案】C
    【解析】煤炭资源中征收资源税的应当是原矿。
    9．【答案】A
    【解析】1000一(50+200+40+60)=650(万元)
     650÷350≈186％
     650~50％一350×15％=272．5(万元)
    10．【答案】D
    【解析】税务机关不能核定纳税人实际使用的土地面积。
    11．【答案】D
    【解析】安装中央空调设备，无论是否单独记账，均应计入房产原值，征收房产税。附属设备和配套设施需经常更换的零部件，更新后不再计入房产原值。
    12．【答案】C
    【解析】客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税。应纳车船使用税=2×180÷2+2×4×40＝500(元)。
    13．【答案】A
    【解析】印花税的比例税率分为4个档次，分别是O．05‰、O．3‰、0．5‰、1‰。
    14．【答案】B
    【解析】房屋产权互换，其价值不相等的，按照超出部分由支付差价方缴纳契税。本题支付差价的一方为甲方，应由甲方缴纳契税。所以，甲单位应纳契税：(110―95)×5％=0.75(万元)。
    15．【答案】D
    【解析】经营性借款费用可税前扣除；向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除；纳税人从关联方取得和借款金额超过其注册资本50％的部分的利息支出，不得在税前扣除。该企业向其控股公司借入经营性资金，属于向关联方取得借款，在其注册资本50％以内的部分借款的费用支出，允许在税前扣除。所以，该企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的利息费用为：500×50％×6％=15(万元)。
    16．【答案】A
    【解析】答案中，企业在建工程发生的试运行收入，应当记入当年应纳税所得额征收所得税；其他各项收入均不征收企业所得税。
    17．【答案】C
    【解析】直接为生产服务的科技开发企业，从事产业信息咨询的企业属于生产性外商投资企业。
    18．【答案】D
    【解析】境外存款利息征税。
    19．【答案】C
    【解析】对未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。
    20．【答案】A
    【解析】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元。

    二、多项选择题
    1．【答案】CD
    【解析】采取预收货款方式销货时，为发出货物的当天；采取分期付款方式销货时，为合同约定的收款日期的当天。
    2．【答案】BC
    【解析】增值税纳税人收取的会员费收入，不缴纳增值税；建筑安装企业采用包工包料形 式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于向建设单位销售建筑材料，应缴纳营业税；国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税。
    3．【答案】ACD
    【解析】不含税销售价格每只在10000元(含)以上的高档手表，征收消费税。高档护肤类化妆品按化妆品税目征收消费税。
    4．【答案】ABC
    【解析】单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。
    5．【答案】ABCD
    【解析】自2002年1月1日起，我国进口关税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。
    6．【答案】ACD
    【解析】煤油、居民煤炭制品不属于资源税征收范围。
    7．【答案】AB
    【解析】纳税人是法人时：转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如果不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。
    8．【答案】ABC
    【解析】水利设施及其管护用地(如水库库区，大坝，堤防，灌渠，泵站等用地)，免征土地使用税；其他用地，如生产，办公，生活用地，应照章征收土地使用税。
    9．【答案】BC
    【解析】融资租赁房屋的，以房产余值计税。
    10．【答案】CD
    【解析】已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额50％以上5倍以下的罚款，构成犯罪的依法追究刑事责任。
    11．【答案】BCD
    【解析】社保基金取得国库券的转让收入免税；对到期失效的有价通信卡沉淀金额，应于到期日；次月全部结转确认收入，并计算缴纳企业所得税。
    12．【答案】AC
    【解析】股票发行溢价为股东权益，不计入应纳税所得额计征所得税；房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的借款费用，如属于成本对象完工前发生的，应按其实际发生的费用配比计人成本对象中。
    13．【答案】AB
    【解析】稿酬收入80000元，应按20％比例扣除费用；提供咨询服务一次取得收入2000元减除800元费用。
    14．【答案】ABCD
    【解析】办理纳税申报的对象为纳税义务人(包括取得临时应税收入或发生应税行为的纳税人，享有减税、免税待遇的纳税人)和扣缴义务人。
    15．【答案】ACD
    【解析】被告是行使国家行政管理职权的行政机关，即作出具体行政行为的行政机关,作出具体行政行为的行政机关工作人员并不直接成为被告。   
  
    三、判断题    
    1．【答案】√
  【解析】地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触。没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力。    
    2．【答案】×
  【解析】增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
    3．【答案】×
  【解析】对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。
    4．【答案】×
  【解析】纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。
    5?【答案】×    ．
  【解析】境外旅游企业组织旅游团到我国境内旅游不征营业税。
    6．【答案】×
  【解析】城建税的纳税地点规定：跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，在油井所在地缴纳。
    7．【答案】×
  【解析】不包括中外合作开采石油、天然气的企业。
    8．【答案】√
  【解析】对经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额30％。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。
    9．【答案】×
  【解析】加工承揽合同中，如有受托方提供原材料和辅助材料金额的，不得将辅助材料金额剔除后计征印花税。
    10．【答案】×
    【解析】国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业
    30％以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税。
    11．【答案】√
  【解析】进行清算或转让全资子公司以及持股95％以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发(企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定)的通知》(国税发(1998年)97号)的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。
    12．【答案】×
  【解析】外国投资者按照《暂行规定》的有关规定并购境内企业股东的股权，或者认购境内企业增资(以下简称股权并购)使境内企业变更设立为外商投资企业。凡变更设立的企业的外国投资者的股权比例超过25％的，可以依照外商投资企业所适用的税收法律、法规缴纳各项税收。    
    13．【答案】×
  【解析】纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
    14．【答案】√
  【解析】对已办理了工商注册登记的纳税人，其税务登记内容发生变化时，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更登记。
    15．【答案】√
  【解析】对因征税问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才可以向法院提起行政诉讼。税务机关作出的征税行为：
    ①征收税款、加收滞纳金；
    ②扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴，代收代缴行为。

  
    四、计算题
    1．【答案】
    (1)进口散装化妆品应缴纳关税：(120+10+18)×40％=59．2(万元)关税计算是增值税和消费税计算的基础进口散装化妆品消费税的组成计税价格：  (120+10+18+59．2)÷(1－30％)=296 (万元)
    进口散装化妆品应缴纳消费税：296×30％=88．8(万元)
    进口散装化妆品应缴纳增值税：(120+10+18+59．2+88．8)×17％=50．32(万元)
    进口机器设备应缴纳关税：(35+5)×20％=8(万元)
    进口机器设备应缴纳增值税：(35+5+8)×17％=8．16(万元)
    (2)生产销售化妆品应缴纳增值税额：  [290+51．48÷(1+17％)]×17％－50．32=6．46(万元)
    当月应抵扣的消费税额：
    应税消费品连续加工有抵税的规定：88．8×80％=71．04(万元)
    生产销售化妆品应缴纳的消费税额：[290+51．48÷(1+17％)]×30％－71．04=29．16 (万元)
    2．【答案】
    (1)2001年亏损，不征企业所得税。
    (2)2002年弥补亏损后仍有亏损，不征企业所得税。  
    (3)2003年弥补亏损后盈利，为获利年度。开始享受五年的减免税优惠。
    (4)2004年免税，亏损可在下一年度弥补。
    (5)2005年应纳企业所得税：(60―8)×30％÷2=7．8(万元)
    (6)2006年应纳企业所得税=50×30％÷2=7．5(万元)
    (7)外商投资者获得的再投资退税额：
    2003年免税期，再投资不退税。
    2005年外商投资者将分得的税后利润20万元购买另一投资者的股权，未增资不退税。
    2006年20÷(1－30％÷2)×30％÷2×40％=1．4118(万元)
    3．【答案】
    (1)实收资本增加应纳印花税=100万元×0．05％＝500(元)
    账簿应纳印花税=6×5=30(元)
    (2)融资租赁合同应纳印花税=300万元×0．005％=150(元)
    (3)(350万元+352万元)×0．03％=2106(元)
    (4)加工合同应纳印花税=(15万元+20万元)×0．05％：175(元)
    (5)技术合同应纳印花税，先按5元计税
    (6)货运合同应纳印花税=(8万元－0．5万元)×0．05％=37．5(元)
    (7)铁路运输合同应纳印花税=20万元×1‰=200(元)
    (8)购销合同应纳印花税=500×0．3‰+50×0．3‰＝1650(元)
    4．【答案】
    (1)稿酬所得应纳的个人所得税款
    公益捐赠限额=(1200－8(10)×30％=120(元)
    应纳的个人所得税款=(1200－800－120)×20％×(1－30％)=39．2(元)；700元
    未超过费用扣除标准不征收个人所得税。
    (2)A国收入按我国个人所得税法规定计算的应纳税额(即抵扣额)
    =30000×(1－20％)×30％－2000=5200(元)
    王某在A国实际缴纳的税款2000元，低于扣除限额，因此，可以全额抵扣，并在我国补缴个人所得税款3200元(5200元一2000元)。
    (3)出售使用超过5年的唯一房产，取得财产转让所得免个人所得税；
    (4)教育储蓄存款利息收入免税；股息收入应纳的个人所得税款：10000×50％×20％:1000(元)；
    (5)专题讲座收入应纳的个人所得税款=(2000－800)×20％＝240(元)；
    王教授10月份应缴纳的个人所得税款=39．2+3200+1000+240＝4479．2(元)
  
    五、综合题
    1．【答案】
    (1)(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5＝5800(元)
    (2)2340 x 6÷(1+17％)×20％+6×2000×0．5=8400(元)
    (3)(51000+6000)÷(1－5％)×5％=3000(元)
    (4)该酒厂本月份应缴纳的消费税合计
    ①35×22230÷(1+17％)×20％+35×2000×0．5=168000(元)
    ②(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5=5800(元)
    ③2340×6÷(1+17％)×20％+6×2000 xO．5=8400(元)
    ④222300÷(1+17％)x 20％+10×2000×O．5=48000(元)
    ⑤35100×20÷(1+17％)×20％+20×2000×0．5=140000(元)
    ⑥(3+7)×22230÷(1+17％)×20％+10×2000×0．5＝48000(元)
    合计=168000+5800+8400+48000+140000+48000=418200 (元)
    (5)该酒厂本月份应缴纳的增值税合计
    当月进项税额=1020+4680÷(1+17％)×17％+27200=28900(元)
    当月销项税额：[35×22230+(4680 x 3+2340)+2340×6+222300+35100×20+(3+7)×22230]÷(1+17％)×17％：(778050+16380+14040+222300+702000+222300)÷(1+17％)×17％=1955070÷(1+17％)×17％=284070(元)
    当月应纳增值税额=284070―28900=255170(元)
    (6)该酒厂本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计
    本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计=(418200+255170)×(7％+3％) =67337(元)
    2．【答案】
    (1)企业实现利润=950－250－70－80－50－130+20－30=360(万元)
    (2)允许扣除的广告费、业务宣传费
    广告宣传费=950×8．5％>25广告费据实扣除；
    业务宣传费=950×5‰=4．75(万元)
    应调增所得额=5－4．75=0．25(万元)。
    (3)允许扣除的业务招待费：950×5‰=4．75(万元)
    应调增所得额=6－4．75=1．25(万元)
    (4)当年应提取折旧：500×(1―5％)÷[10×(1―40％)]÷12×4=26．38(万元)
    调增应纳税所得额：33．68―26．38=7．3(万元)
    自2004年7月1日起，东北地区(辽宁省<含大连市>、吉林省和黑龙江省)，工业企业的固定资产(房屋、建筑物除外)，可在现行规定折旧年限的基础上，按不高于40％的比例缩短折旧年限。
    (5)计税工资：0．16×5×80=64(万元)
    实发工资额小于计税工资额，不作纳税调整。
    “三项经费支出”：60×(14％+2％+2．5％)=11．1(万元)，不作纳税调整。
    电信行业要求从业人员素质较高，需要不断加大职工培训等实际情况，允许电信企业提取的职工教育经费按照计税工资总额2．5％的标准在企业所得税前扣除。
    (6)当年实际应纳企业所得税=(360+0．25+1．25+7．3)×33％=121．7(万元)
    3．【答案】
    (1)2001年至2005年应纳企业所得税：
    2001年应纳企业所得税=50×15％=7．5(万元)
    2002年和2003年免征企业所得税。
    2004年亏损不纳企业所得税。
    2005年应纳企业所得税=(40-10)×15％×50％=2．25(万元)
    (2)理由说明及计算2006年应补(退)的企业所得税：
    ①接收捐赠新设备一台价值20万元，应计入应纳税所得额。
    ②境内投资取得股息5万元，可不计入本企业应纳税所得额。
    ③2002年到期的应付未付款10万元，应计入当年度收益计算缴纳企业所得税。
    ④取得的咨询费收入．应调增应纳税所得额9．12万元(16×60％－16×60％×5％)。
    ⑤购买国债取得利息收入4万元免征企业所得税：国库券转让收益2万元应依法缴纳企
业所得税，计入应纳税所得额。    
    该企业符合国家对设在西部地区的国家鼓励类外商投资企业的标准，2006年可以按15％
的税率减半征收企业所得税。
    应纳税所得额=50+20－5+10+9．12+2＝86．12(万元)
    应缴纳企业所得税＝ 86．12 x 15％x50％=6．459(万元)
    应补缴企业所得税=6．459－50 x 15％x50％＝2．709(万元)
    (3)、分给外国投资者的税后利润10万元不需代扣代缴预提所得税，境外咨询服务费应代
扣代缴预提所得税。    
    代扣代缴预提所得税=16×(1―5％)x 40％x 10％：0．61(万元)