2014年注册会计师考试《税法》第一章练习题：总论

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　　2014年注册会计师考试备考已经开始，为了帮助参加2014年注册会计师考试考生巩固知识，提高备考效果，环球网校精心为大家整理了注册会计师《会计》章节练习题，希望对广大考生有所帮助。

　　一、单项选择题

　　1、下列不属于全国人大及其常委会正式立法的税种是(　)。

　　A、中央税

　　B、中央与地方共享税

　　C、全国范围内执行的地方税

　　D、中国香港特别行政区的税种

　　2、在税法的适用原则中，(　)是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

　　A、法律优位原则

　　B、法律不溯及既往原则

　　C、程序优于实体原则

　　D、实体从旧，程序从新原则

　　3、纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税人应承担的义务的是(　)。

　　A、进行纳税申报

　　B、申请延期纳税

　　C、申请税收复议

　　D、进行税务检查

　　4、《企业所得税法》在税法不同类型中属于(　)。

　　A、既是实体法，又是普通法

　　B、既是程序法，又是基本法

　　C、既是实体法，又是基本法

　　D、既是程序法，又是普通法

　　5、我国税收立法权规定地方政府有权制定的是(　)。

　　A、税收法律

　　B、地方性税收法规

　　C、部门规章

　　D、地方规章

　　6、下列各税种中，不能由省、自治区、直辖市人民政府制定实施细则的有(　)。

　　A、城市维护建设税

　　B、房产税

　　C、车船税

　　D、消费税

　　7、某税种征税对象为应税收入，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%;应税收入500～2000元的，适用税率为10%;应税收入2000～5000元的，适用税率为15%。某纳税人应税收入为4500元，则应纳税额为(　)。

　　A、425元

　　B、220元

　　C、550元

　　D、570元

　　8、下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是(　)。

　　A、进口环节增值税

　　B、土地增值税

　　C、城市维护建设税

　　D、进口环节消费税

　　9、下列关于税收的说法中，正确的是(　)。

　　A、税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种生产关系

　　B、税收分配是基于生产要素进行的分配

　　C、国家课税的目的是满足提供社会公共产品的需要，以及弥补市场失灵、促进公平分配等的需要

　　D、国家要行使职能不需要财政收入作为保障

　　10、下列关于税收法律说法中，不正确的是(　)。

　　A、税法是依据《宪法》的原则制定

　　B、税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税

　　C、违反了税法，不一定就是犯罪

　　D、税法具有经济分配的性质，经济利益实现纳税人与国家相互方面转移

 

　　二、多项选择题

　　1、下列关于税法与其他法律的关系说法正确的有(　)。

　　A、税法是国家法律的组成部分，是依据《宪法》的原则制定的

　　B、民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿，而税法调整要采用命令和服从的方法

　　C、税法与《刑法》有本质区别

　　D、税法是一种义务性法规，与行政法相同

　　2、下列关于税收法律关系的构成，说法正确的有(　)。

　　A、税收法律关系中权利主体另一方的确定，我国采取的是属地兼属人原则

　　B、税法是引起税收法律关系的前提条件，并能产生具体的税收法律关系

　　C、税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂

　　D、税收法律关系是由权利主体、客体和税收法律关系内容三方面构成

　　3、下列税种中，征税对象与计税依据不一致的有(　)。

　　A、企业所得税

　　B、营业税

　　C、车船税

　　D、增值税

　　4、下列关于税法的分类陈述，不正确的有(　)。

　　A、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法

　　B、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法

　　C、按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法和对自然资源课税的税法

　　D、按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法

　　5、税收立法程序通常包括的阶段有(　)。

　　A、提议阶段

　　B、审议阶段

　　C、废止阶段

　　D、通过和公布阶段

　　6、比例税率是指对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例，其在适用中又可以分为的具体形式有(　)。

　　A、单一比例税率

　　B、差别比例税率

　　C、幅度比例税率

　　D、双重比例税率

　　7、下列税种，全部属于中央政府固定收入的有(　)。

　　A、消费税

　　B、增值税

　　C、车辆购置税

　　D、资源税

　　8、下列税种中，不属于中央税的有(　)。

　　A、土地增值税

　　B、增值税

　　C、车辆购置税

　　D、资源税

　　9、在税收执法过程中，对法律效力的判断上，应按以下原则掌握(　)。

　　A、层次高的法律优于层次低的法律

　　B、国际法优于国内法

　　C、同一层次法律中特别法优于普通法

　　D、实体法从新，程序法从旧

　　10、税收管理权限包括(　)。

　　A、税收立法权

　　B、税收法律法规的解释权

　　C、税种的开征或停征权

　　D、税目和税率的调整权

　　11、税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，具体包括(　)。

　　A、税收法定原则

　　B、税收公平原则

　　C、税收效率原则

　　D、实质课税原则

　　12、下列有关税收的叙述，其中正确的有(　)。

　　A、国家课征税款的目的是满足社会公共需要

　　B、税收分配是以各生产要素的所有者为主体所进行的分配

　　C、税法体现为法律这一规范形式，是税收制度的核心内容

　　D、税收分配是国家凭借政治权力进行的分配

 

　　答案部分：

　　一、单项选择题

　　1、【正确答案】D

　　【答案解析】全国性税种的立法权，即包括全部中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人民代表大会(简称全国人大)及其常务委员会(简称常委会)。中国香港特别行政区的税种不属于全国人大及其常委会正式立法的税种。

　　2、【正确答案】C

　　【答案解析】程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

　　3、【正确答案】A

　　【答案解析】纳税人的义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。

　　4、【正确答案】A

　　【答案解析】《企业所得税法》是对具体税种规则的立法，属于税收实体法。我国目前没有税收基本法，只有税收普通法。

　　5、【正确答案】D

　　【答案解析】选项A由全国人大、人大常委会制定;选项B由地方人大、人大常委会制定;选项C由国务院主管部门制定。地方政府只能制定地方规章。

　　6、【正确答案】D

　　【答案解析】没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力。例如，国务院发布实施的城市维护建设税、车船税、房产税等地方性税种暂行条例，都规定省、自治区、直辖市人民政府可根据条例制定实施细则。

　　7、【正确答案】C

　　【答案解析】应纳税额=500×5%+1500×10%+(4500-2000)×15%=550(元)。

　　8、【正确答案】C

　　【答案解析】海关代征的进口环节增值税和消费税属于中央政府固定收入，土地增值税属于地方政府固定收入。

　　9、【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系;选项B，税收分配是国家凭借政治权力进行的分配，而一般分配原则则是基于生产要素进行的分配;选项D，国家要行使职能必须有一定的财政收入作为保障。

　　10、【正确答案】D

　　【答案解析】税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移。

　　二、多项选择题

　　1、【正确答案】ABC

　　【答案解析】税法是一种义务性法规，行政法大多为授权性法规。

　　2、【正确答案】ACD

　　【答案解析】税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，税收法律关系由税收法律事实来决定。

　　3、【正确答案】BCD

　　【答案解析】增值税、消费税和营业税的计税依据一般都是货物和应税劳务的增值额和营业收入金额;征税对象上，增值税是货物或动产类资产，营业税是不动产类资产或劳务，消费税的征税对象是应税消费品。车船税的征税对象是车辆和船舶，计税依据是辆、净吨位、自重吨位。

　　4、【正确答案】BC

　　【答案解析】选项B，按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等;选项C，按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法和特定目的税税法。

　　5、【正确答案】ABD

　　【答案解析】废止等税收立法活动也要遵循选项A、B、D三个阶段。

　　6、【正确答案】ABC

　　【答案解析】比例税率在适用中又可以分为单一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率三种具体形式。

　　7、【正确答案】AC

　　【答案解析】增值税为中央地方共享税;资源税中海洋石油企业缴纳的归中央，其余部分归地方政府。

　　8、【正确答案】ABD

　　【答案解析】土地增值税属于地方税;增值税为中央地方共享税;资源税中海洋石油企业缴纳的归中央，其余部分归地方政府。

　　9、【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D应为实体法从旧，程序法从新。

　　10、【正确答案】ABCD

　　【答案解析】税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。

　　11、【正确答案】ABCD

　　【答案解析】税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。包括：1.税收法定原则;2.税法公平原则;3.税收效率原则;4.实质课税原则。

　　12、【正确答案】ACD

　　【答案解析】税收分配是以国家为主体所进行的分配，而一般分配则是以各生产要素的所有者为主体所进行的分配;税收分配是国家凭借政治权力进行的分配，而一般分配则是基于生产要素所进行的分配。

 

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