2014年注册税务师《税务代理实务》练习题(13)

　　第十三章　税务咨询与税务顾问

　　一、单项选择题

　　1、某企业准备利用自有的办公楼对外投资，针对营业税来讲，属于()筹划方法。

　　A、减免税方法

　　B、不予征税方法

　　C、抵免方法

　　D、扣除方法

　　【正确答案】B

　　【答案解析】不予征税的技术是相对于具体税种而言的，在具体运用中，会出现两种情况：一是不予征某种税的同时应征类似的税种;二是不予征收某税同时也不征收类似税。选项B属于不予征收某税同时也不征收类似税。

　　2、下列不属于税收筹划的特点的是()。

　　A、合法性

　　B、筹划性

　　C、目的性

　　D、短期性

　　【正确答案】D

　　【答案解析】税收筹划的特点有“三性”：合法性、筹划性和目的性。

　　3、下列不属于税务咨询的主要形式是()。

　　A、书面咨询

　　B、电话咨询

　　C、晤谈

　　D、函证

　　【正确答案】D

　　【答案解析】税务咨询的主要形式是书面咨询、电话咨询、晤谈、网络咨询。

　　二、多项选择题

　　1、下列属于新建企业的税收筹划的有(　 )。

　　A、企业组织形式的选择

　　B、经营地点、行业的选择

　　C、企业资本结构的筹划

　　D、企业会计方法的选择

　　E、分公司与子公司选择

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C属于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划;选项E属于企业扩展的税收筹划。

　　2、对于新建的企业，可以选择的税收筹划思路有()。

　　A、对于不同组织形式的企业或组织，有不同的税法规定，可以选择这点作为税收筹划的方案

　　B、对于不同地域的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的方案

　　C、对于不同行业的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的方案

　　D、对于不同资本结构的企业，存在不同的税收规定，可以选择这点作为税收筹划的方案

　　E、对于采用不同的会计方法的企业，存在计算出的应纳税额不同的情况，可以选择有利于企业税收方面的方法来确定会计处理方法

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】对于新建的企业，税收筹划的具体方法可以分为三方面：企业组织形式的选择;企业经营地点、行业的选择;企业会计方法的选择。选项D属于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划。

　　3、关于税收筹划中，下列选项表述正确的有()。

　　A、城镇土地使用税对不同区域的规定高低不等的使用税额

　　B、企业购置用于环保、节能节水、安全生产等专用设备的投资额可以按10%比例抵免企业所得税

　　C、出口退税的纳税人应根据自己的经营活动情况，对政策依据和相关条件，事前作出安排，以顺利享受到退税政策

　　D、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

　　E、嵌入式软件企业可以享受增值税先征后退的优惠

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E，嵌入式软件企业可以享受增值税即征即退的优惠。

　　4、与税务咨询相比，税务顾问具有()的特点。

　　A、权威性强

　　B、咨询内容广泛

　　C、收费高

　　D、服务对象专一

　　E、服务对象广

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】与税务咨询相比，税务顾问具有权威性强、咨询内容广泛、服务对象专一的特点。

　　5、关于税务顾问的表述，下列选项正确的有()。

　　A、税务顾问是综合性的涉税服务业务

　　B、税务顾问是接受纳税人聘用常年出任

　　C、税务顾问是对委托人及相关人员提供日常的、全面的税务方面的咨询服务

　　D、咨询内容广泛是税务顾问的特点之一

　　E、税务顾问和税务咨询没有区别

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E，与税务咨询相比，税务顾问具有权威性强、咨询内容广泛、服务对象专一的特点。

　　三、简答题

　　1、某市甲建筑安装公司于2010年3月15日以银行存款1000万元投资与某个人设立乙公司，甲公司占乙公司(非上市公司)股本总额的70%，乙公司当年获得净利润300万元，乙公司保留盈余不分配。2011年，乙公司获得净利润200万元。2012年9月，甲公司准备采取股权转让方式将拥有的乙公司70% 的股权全部转让，预计转让价为人民币1350万元。

　　甲公司聘请注册税务师王某进行税收筹划。综合考虑乙企业的运行情况，王某提出以下筹划方案：乙公司先将税后利润的90%用于分配，然后，甲公司再将其拥有的乙公司70%的股权全部转让，预计转让价为1035万元。

　　问题：

　　(1)甲公司在股权转让中需要缴纳哪些税费，并做简要说明。

　　(2)从税后净利润的角度，分析注册税务师王某的筹划方案是否可行，并给出相应的理由。

　　【正确答案】

　　(1)甲公司在股权转让中不需要缴纳增值税和营业税，需要按“产权转移书据”缴纳印花税，同时需要缴纳企业所得税。

　　(2)筹划前的方案：

　　应纳印花税=1350×0.5‰=0.68(万元)

　　股权转让所得=1350-1000-0.68=349.32(万元)

　　应纳企业所得税=349.32×25%=87.33(万元)

　　税后净利润=349.32-87.33=261.99(万元)

　　筹划后的方案：

　　甲公司分回的利润=(300+200)×90%×70%=315(万元)

　　根据税法规定，居民企业直接投资于居民企业获得的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。

　　应纳印花税=1035×0.5‰=0.52(万元)

　　股权转让所得=1035-1000-0.52=34.48(万元)

　　应纳企业所得税=34.48×25%=8.62(万元)

　　税后净利润=315+34.48-8.62=340.86(万元)

　　综上所述，经过筹划后，甲公司的税后利润增加340.86-261.99=78.87万元，税收筹划方案可行。

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