2014年注册税务师《税务代理实务》练习题(14)

　　第十四章　税务代理执业风险与质量控制

　　一、单项选择题

　　1、以下关于质量控制与监督的说法不正确的是(　　)。

　　A、税务师事务所应当制定监控政策和程序，以合理保证与质量控制制度的相关性、适当性和有效性

　　B、税务师事务所应当周期性地对已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年

　　C、税务师事务所两年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及税务师事务所内部其他适当人员

　　D、小型税务师事务所可以利用具有适当资格的外部人员或其他税务师事务所，对投诉和指控事项进行调查

　　【正确答案】C

　　【答案解析】税务师事务所每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及税务师事务所内部其他适当人员，以使税务师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的补救措施。

　　2、税务师事务所应当为需要保持独立性的人员提供关于独立性政策和程序的培训;每年(　　)向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

　　A、1次

　　B、2次

　　C、3次

　　D、至少1次

　　【正确答案】D

　　【答案解析】税务师事务所应当为需要保持独立性的人员提供关于独立性政策和程序的培训;每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

　　3、税务代理的执业风险是指(　　)。

　　A、税务代理人因未能完成代理事项和履行代理职责所要承担的责任

　　B、纳税人、扣缴义务人未依法履行纳税义务

　　C、税务代理人违反税务代理规定所要承担的法律责任

　　D、税务代理人因代理失误和未履行代理职责所要承担的纳税义务

　　【正确答案】A

　　【答案解析】税务代理的执业风险是注册税务师因未能完成代理事项和履行代理职责所要承担的法律责任。它主要表现在两个方面：一、注册税务师未能完成代理事项而使纳税人、扣缴义务人遭受税收权益的损失;二、注册税务师未能履行代理职责而使纳税人、扣缴义务人承担纳税风险。

　　4、税务代理工作底稿一般可以分为(　　)。

　　A、永久类和当期类

　　B、备查类和业务类

　　C、综合类、业务类和备查类

　　D、永久类、当期类、备查类和业务类

　　【正确答案】C

　　【答案解析】税务代理工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。

　　5、下列属于业务类工作底稿的是(　　)。

　　A、税务机关处罚决定书

　　B、注册会计师的查账报告

　　C、代理税务登记业务的工作记录

　　D、企业重要的租赁合同

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C属于业务类工作底稿。其他属于备查类工作底稿。

　　6、涉税鉴证及其他鉴证业务工作底稿的归档期限为(　　)。

　　A、业务报告日后60天内

　　B、接受业务委托后90天内

　　C、业务报告日

　　D、业务报告日后30天内

　　【正确答案】A

　　【答案解析】税务师事务所应当根据业务的具体情况，确定适当的业务工作底稿归档期限。涉税鉴证及其他鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后60天内。

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　　二、多项选择题

　　1、税务师事务所可以通过下列(　　)途径提高人员素质和专业胜任能力。

　　A、所内定期或不定期开展业务讨论

　　B、要求员工对自己的职业进行规划

　　C、对擅长工业企业税审的专业人员鼓励其参与其他行业企业的税审

　　D、新员工由老老师带队从事涉税服务

　　E、所内规定，新员工五年内不得成为项目负责人

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】税务师事务所应当通过下列途径提高人员素质和专业胜任能力：

　　(1)职业教育与培训;

　　(2)职业发展规划;

　　(3)积累工作经验;

　　(4)经验丰富的员工提供辅导。

　　选项E会打击员工的积极性，不利于提高人员素质和专业胜任能力。

　　2、税务师事务所的(　　)需要对质量控制制度承担最终责任。

　　A、法定代表人

　　B、主要负责人

　　C、审计助理人员

　　D、签字注册税务师

　　E、提供虚假财务信息的客户

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】税务师事务所的法定代表人或主要负责人对质量控制制度承担最终责任。

　　3、税务代理的执业风险因为委托人方面的情况不同而变化。下列说法正确的有(　　)。

　　A、委托人的委托代理意向与税收法律、法规和主管税务机关的要求偏离越大，执业风险就越高

　　B、委托企业纳税意识越强，执业风险越低

　　C、财务会计制度是否健全，会影响到执业风险的高低

　　D、财务人员的业务素质的高低，会影响到执业风险的高低

　　E、企业业务的复杂性

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E，企业业务的复杂性不是导致执业风险的因素。

　　4、下列(　　)属于从税务代理执业人员方面产生的风险因素。

　　A、执业人员的职业道德水平的高低

　　B、执业人员纳税意识的强弱

　　C、执业人员的专业胜任能力

　　D、企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致

　　E、税务代理机构是否有健全的质量控制体系

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】从税务代理执业人员方面产生的风险因素：(1)执业人员的职业道德水平和专业胜任能力;(2)税务代理机构执业质量控制程度。

　　5、未经委托人同意，税务师事务所不得向他人提供工作底稿，但下列情况除外的有(　　)。

　　A、税务机关因税务检查需要进行查阅的

　　B、注册税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的

　　C、公安机关、人民检察院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的

　　D、税务师事务所为招揽业务，向潜在客户出示工作底稿

　　E、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】未经委托人同意，税务师事务所不得向他人提供工作底稿，但下列情况除外：

　　(1)税务机关因税务检查需要进行查阅的;

　　(2)注册税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的;

　　(3)公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。

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