2016年税务师考试税法二知识点一般收入的确认

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　　一般收入的确认

　　(1)销售货物收入(增值税项目，含税转为不含税)。

　　(2)提供劳务收入(和营业税、增值税结合)。

　　(3)转让财产收入(固定资产所有权转让、无形之产所有权转让收入)。

　　(4)股息、红利等权益性投资收益(注意免税的情况)，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

　　(5)利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现(国债利息免税)。

　　(6)租金收入(包括固定资产使用权转让收入)，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现(注意跨期租金)。

　　(7)特许权使用费收入(包括无形资产使用权收入)，按照合同约定的应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

　　【解释】总共有三类收入是按合同约定日期确认收入的实现：利息收入、租金收入、特许权使用费收入。

　　(8)接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认。

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　　(9)其他收入。

　　指企业取得的上述规定收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。(不是其他业务收入)不能计提招待费和广告费基数。

　　【提示】注意三方面问题：(1)不同收入项目的区分;(2)受赠资产相关金额的确定;(3)收入实现时间的规定。

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