2016年经济师考试《中级财税》考点应纳税额的计算

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　　掌握应纳税额的计算

　　(一)应纳税额的计算公式

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

　　(二)境外所得已纳税额的抵免

　　1.直接抵免+间接抵免

　　2.我国实行限额抵免，抵免限额应当分国(地区)不分项计算

　　3.境外所得纳税时：遵循“多不退，少要补”的原则

　　源泉扣缴：

　　(一)法定扣缴

　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

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　　(二)指定扣缴

　　对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，发生下列情形之一的，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人;

　　1.预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的;

　　2.没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的;

　　3.未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。

　　(三)特定扣缴

　　依照税法规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。

　　(四)扣缴申报

　　扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

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