银行从业资格《公司信贷》考点精选：财务报表的综合分析

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　　3、短期偿债能力分析(偿债能力比率)：指客户以流动资产偿还流动负债的能力，比率包括流动比率、速动比率和现金比率，另外，或有负债少、闲置资产多、已经开发出来将要转让的无形资产多等，也会提高短期偿债能力。

　　①流动比率：按照稳健原则，在2左右比较适宜，过高表明流动资产占用过多，或应收账款、存货过多;

　　②速动比率：

　　A、速动资产=流动资产-存货-预付账款-待摊费用;

　　B、比流动比率能够更加准确、可靠地评价借款人资产流动性及其偿还短期债务的能力;

　　C、一般为1最为适宜，在实际工作中应灵活掌握。一是因为不同行业对速动比率有不同要求，二是因为速动比率影响速动比率的重要因素是应收账款的变现能力，在评价速动比率时，还应结合应收账款周转率指标分析应收账款的质量。

　　③现金比率：

　　A、现金比率=现金类资产/流动负债×100%，比率越高，表明客户直接支付能力越强;

　　B、现金类资产=速动资产-应收账款，包括货币资金和易于变现的有价证券，最能反映客户直接偿付流动负债的能力;

　　④营运资金：

　　A、营运资金=流动资产-流动负债，数值为正说明借款人是用长期资金(所有者权益、流动负债)支持着部分流动资产，为负说明该借款人是用流动负债支持部分长期资产;营运资金越多越好，对借款人短期和长期资产的支持越大。

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