2016年税务师《税法二》重点知识:非居民企业应纳税

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　　2016年税务师《税法二》重点知识:汇总

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

　　应纳税所得额的计算一般有两种方法。

　　1.直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补亏损

　　2.间接法：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

　　【典型例题1】2011年某居民企业取得主营业务收入4000万元，发生主营业务成本2600万元，发生销售费用770万元(其中广告费650万元)，管理费用480万元(其中新产品技术开发费用40万元)，财务费用60万元，营业税金160万元(含增值税120万元)。 用上述两种方法计算该企业的应纳税所得额。

　　1.直接法：

　　广告费和业务宣传费扣除限额 =4000×15%=600(万元)

　　应纳税所得额=4000-2600-[(770-650)+600] -(480+40×50%)-60-(160-120)=80(万元)

　　2.间接法：

　　会计利润=4000-2600-770-480-60-(160-120)=50(万元)

　　广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×15%=650-600=50(万元)

　　三新费用加计扣除=40×50%=20(万元)

　　应纳税所得额=50+50-20=80(万元)

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　　2016年税务师考试时间:11月12-13日

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　　【典型例题2考题】某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2011年生产经营情况如下：

　　(1)当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。

　　(2)将自产化妆品销售给本单位职工，该批化妆品不含税市场价50万元，成本20万元。

　　(3)当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元、增值税374万元;向农业生产者购进300万元免税农产品，另支付运输费35万元、装卸费10万元，取得合法票据。

　　(4)当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。

　　(5)当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元;全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。

　　(6)取得国债利息收入160万元。

　　(7)全年计入成本、费用的实发工资总额200万元(属合理限额范围)，实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费14万元。

　　(8)营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。

　　(其他相关资料：该企业化妆品适用的消费税税率为30%，相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣)

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