2017年中级会计职称《中级会计实务》所得税会计概述

　　【摘要】2017年中级会计职称考试于9月9日开考，先考生已进行预习阶段，环球网校希望考生第一遍认真学习，环球网校中级会计职称频道整理并发布“2017年中级会计职称《中级会计实务》所得税会计概述”以下内容详细介绍了关于所得税的相关内容，希望考生提早制定学习计划，供中级会计职称考生学习。

　　所得税会计概述

　　一、所得税会计的特点(环球网校提供所得税会计)

　　所得税会计采用资产负债表债务法核算所得税，资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。

　　所得税准则规范的是资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量。

　　二、所得税会计核算的一般程序

　　第一确定资产和负债账面价值

　　指企业资产负债表日资产负债表中列示的金额，而非原账面价值。

　　第二确定每项资产或负债的计税基础。

　　第三确定资产或负债的账面金额与其计税基础之间差额，计算暂时性差异。

　　对于存在差异的，区分应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，按资产负债表日所得税税率计算该差异产生的递延所得税负债和递延所得税资产。

　　如果期初递延所得税负债和递延所得税资产余额小于资产负债表日产生的递延所得税负债和递延所得税资产额，对于两者之间的差额应进一步确认为当期的递延所得税负债和递延所得税资产;

　　如果期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额大于资产负债表日产生的递延所得税负债和递延所得税资产额，对于两者之间的差额应予以转销。

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　　第四计算应交所得税

　　按照税法规定对会计利润进行调整，计算企业应纳税所得额，按适用税率计算企业应交所得税。

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损;

　　应交所得税=应纳税所得额×所得税适用税率。

　　第五计算当期所得税费用

　　根据当期应交所得税和当期进一步确认或转销的递延所得税负债和递延所得税资产计算当期所得税费用。

　　当期所得税费用= 当期应交所得税税额+(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)=当期应交所得税税额+期初递延所得税净资产-期末递延所得税净资产。

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