2018年审计师《企业财务会计》第四章长期待摊费用

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　　长期待摊费用

　　长期待摊费用是指企业当期发生的、应在一年以上的期间内分期摊销计入产品成本或期间费用的支出，主要包括开办费、经营租入定资产发生的改良支出等。

　　【例题11·综合分析题】(2007年试题)

　　资料：

　　某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，有关经济业务如下：

　　1.20×7年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为4000元，其中所耗用原材料为2000元。该原材料的进项税额为340元。收回的残料估价为250元，由保险公司赔偿的损失为3000元。

　　2.20×7年4月1日，购入甲公司25%的股权并打算长期持有。实际支付价款320000元，另外支付手续费l000元。甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为l300000元。20×7年6月30日，甲公司受赠一项价值为20000元的专利权。

　　3.20×7年4月1日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91004元，预计净残值为5000元，预计尚可使用年限5年。

　　4.20×7年5月l0日出售一项专利技术，收取价款300000元，应交营业税15000元，该项无形资产的原始价值为400000元，累计摊销l30000元，计提减值准备10000元。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.该企业4月份对上月投入使用的固定资产应计提的折旧额是：

　　A.2389元

　　B.2527.88元

　　C.28668元

　　D.30334.66元

　　【答案】A

　　【解析】4月份计提折旧额=【(91004—5000)*5/15】/12=2389元

　　2.该企业5月10日出售专利技术的净收益为：

　　A.15000元

　　B.25000元

　　C.30000元

　　D.40000元

　　【答案】B

　　【解析】净收益=300000—(400000—1300000—10000)—15000=25000元

　　借：银行存款30

　　累计摊销13

　　无形资产减值准备1

　　贷：无形资产40

　　应交税费1。5

　　营业外收入——处置非流动资产利得2。5

　　【例题12·综合分析题】(2008年试题)

　　(一)资料

　　甲企业属装备制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2007年发生的部分经济业务如下：

　　1.2月5日，在建工程领用生产用原材料160000元;原购入该批材料时，增值税专用发票上注明的增值税额为25500元。

　　2.2月18日，销售一批产品给某小规模纳税企业，价税合计为ll70000元，款项已存入银行。

　　3.5月6日，一项固定资产报废，该固定资产于2005年5月16日取得，账面原值为60000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为5年，该项固定资产按双倍余额递减法计提折旧。

　　4.5月16日，自行研究开发某项专利技术发生支出40000元。

　　5.12月31日，甲企业“应收账款——A公司”明细账户借方期末余额为6000元，“应收账款——B公司”明细账户贷方期末余额为l000元;“预收账款——C公司”明细账户贷方期末余额为10000元，“预收账款——D公司”明细账户借方期末余额为3000元，“坏账准备——应收账款”明细账户贷方期末余额为1500元。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.2007年5月6日，报废固定资产的累计折旧为：

　　A.3420元

　　B.4560元

　　C.19000元

　　D.38400元

　　【答案】D

　　【解析】结转清理固定资产账面价值，借：固定资产清理21600

　　累计折旧38400

　　贷：固定资产60000

　　双倍余额递减法二年计提折旧=60000*2/5+(60000-60000*2/5)*2/5=38400

　　2.2007年5月16日，研究开发该项专利技术所发生的支出，进行账务处理时，应借记的会

　　计科目是：

　　A.研发支出

　　B.管理费用

　　C.长期待摊费用

　　D.制造费用

　　【答案】A

　　【解析】借：研发支出——费用化支出。

　　——资本化支出

　　贷：原材料

　　应付职工薪酬

　　银行存款

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