2017年税务师考试答疑：个人境外所得和企业境外所得不同之处?

　　【摘要】2017年税务师备考已开始，为了更好帮助考生，对教材内容的一些不理解进行解答，环球网校特整理并发布“2017年税务师考试答疑：个人境外所得和企业境外所得不同之处?”本文能够帮助你更好的全面备考税务师考试，环球网校助你一臂之力!更多复习资料及试题请登陆环球网校税务师频道查看

　　问题：个人境外所得和企业境外所得不同之处?

　　回答：企业所得税与个人所得税的政策是不同的

　　1.企业所得税境外所得的计算，分国不分项：

　　境外所得税税款扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、境外所得总额

　　2.个人所得税境外所得的计算，分国又分项：

　　个人所得税境外所得的计算，分国分项需要这样理解，从同一国家取得的所得，各项目需要先分别计算各自的抵免限额，然后将各项目的抵免限额相加，减去在该国缴纳的税额合计，从而计算是否应补个人所得税。

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　　例如王某从美国取得偶然所得2000元，已纳个人所得税100元，从美国取得稿酬所得5000元，已经缴纳个人所得税600元。

　　则利息收入抵免限额=2000×20%=400(元);稿酬所得抵免限额=5000×(1-20%)×20%×70%-560(元)。

　　在美国取得的所得合计抵免限额=400+560=960(元)。

　　应补税额=960-100-600。在同一国家的两项所得，需要分别计算其抵免限额;然后再相加作为该国所得总的抵免限额。

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