2017年注册会计师答疑:如何理解继续涉入中超额利差、次级权益及内部信用增级?
问题:如何理解继续涉入中超额利差、次级权益及内部信用增级?如何计算继续涉入资产和继续涉入负债的金额?
解答:
超额利差:是指基础资产产生的现金总收益减去证券化应支付的利息,必要的服务费和违约等因素造成的坏账损失后的超额收益,它是承受损失的首要防线,当超额利差为负时,表明现金流已明显不足,这时需要动用其它形式的信用增强措施。
次级权益:以教材第二章的题目为例,题目中说的是保留的权利次级化,也就是如果该组贷款被提前偿还,应当首先偿还受让方,而如果发生违约是先从甲银行拥有的贷款本金中扣除,也就是说甲银行拥有的权利被次级化了,即受让方享有优先收款权利,甲银行次之。
内部信用增级:指的是依靠资产库自身为防范信用损失提供保证。
其基本原理是,以增加抵押物或在各种交易档次间调剂风险的方式达成信用提升,主要形式是超额抵押,建立储备金和债券分档。以教材第二章例题为例,甲银行将违约的风险先承担,那么就增加了其贷款转让的信用,减少了受让人的风险,由此达到信用增级。
通过担保方式继续涉入的情况下:
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①继续涉入资产=金融资产的账面价值和财务担保金额两者之中的较低者
②继续涉入负债=财务担保金额(将被要求偿还的最高金额)+财务担保合同的公允价值(提供担保收取的保费)
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