2017年注册会计师答疑：审计抽样不适合运用分析程序的原因?

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　　问题：审计抽样不适合运用分析程序的原因?

　　解答：

　　分析程序是注册会计师研究不同的财务数据以及财务数据和非财务数据之间的内在关系的，对财务信息做出评价，所以属于一种趋势分析，注册会计师不能在相关项目或数据之间进行抽样后进行分析的，因为审计抽样的特征之一就是每个单元被选取的机会相同，所以实质性分析程序不使用审计抽样的，否则没有意义的。
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　　审计抽样的适用的范围

　　(1)风险评估程序

　　风险评估程序通常不涉及审计抽样。

　　(2)控制测试①当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试;②对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样。

　　(3)实质性程序：①在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定(如应收账款的存在性)，或对某些金额作出独立估计(如陈旧存货的价值);②在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。

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