2017年税务师《涉税服务实务》每日一练(6月12日)

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　　《涉税服务实务》每日一练【答案附第二页】

　　多项选择题

　　1、下列说法中符合企业所得税法相关规定的有( )。

　　A.企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除

　　B.企业发生的符合确认条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后年度扣除

　　C.企业筹建期间发生的广告费、业务宣传费，可以按实际发生额计入企业筹办费，并按规定在税前扣除

　　D.饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除

　　E.上市公司实施股权激励计划，凡实施后立即可以行权的，可以根据实际行权时该股票的公允价格和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除

　　2、按照企业所得税法相关规定，下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有( )。

　　A.销售货物所得按照交易活动发生地确定

　　B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定

　　C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

　　D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定

　　E.动产转让所得按转让动产的企业或机构、场所所在地确定

　　3、某工业企业生产的是单一的机械产品，各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师在该企业2016年决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业2016年10月有一笔在建工程领用外购材料20000元的账务处理为：

　　借：生产成本 23400

　　贷：原材料 20000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)3400

　　税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有( )。

　　A.原材料

　　B.生产成本

　　C.库存商品

　　D.本年利润

　　E.以前年度损益调整

　　4、下列关于税务师的行业特点和执业原则的表述，正确的有( )。

　　A.税收法律责任的不转嫁性意味着税务师在代理过程中不承担任何代理过错

　　B.代理活动的公正性是税务师执业的法定要求，也是税务师行业有序发展的基本条件

　　C.执业内容的确定性，要求税务师不得超越规定的内容从事代理活动

　　D.执业有偿服务性，指出税务师可以在获取一定报酬的前提下服务于纳税人

　　E.依法涉税服务原则，要求税务师在执业过程中，要充分体现涉税服务对象的合法意愿，在涉税服务对象授权的范围内开展活动

　　5、税务行政复议参加人的特定范围有( )。

　　A.具备申请条件的公民、法人、其他组织以及外国人、无国籍人

　　B.税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，作出具体行政行为的税务机关是被申请人

　　C.与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人

　　D.有权提出复议申请的公民死亡的，其近亲属可以提出复议申请

　　E.股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议

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　　多项选择题答案

　　1、【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，企业发生的符合条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除;选项E，上市公司实施股权激励计划，凡实施后立即可以行权的，可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

　　2、【正确答案】ACE

　　【答案解析】选项B，提供劳务所得按劳务发生地确定;选项D，股息所得，按照分配所得的企业所在地确定。

　　3、【正确答案】BCE

　　【答案解析】错误的计入了“生产成本”科目，各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额，所以应该调整“生产成本”及后续的“库存商品”和“主营业务成本”科目;由于是在次年决算报表编制后发现的差错，所以涉及损益的调整通过“以前年度损益调整”科目进行处理，而非通过“本年利润”科目。

　　4、【正确答案】CDE

　　【答案解析】选项A，税收法律责任的不转嫁性并不意味着税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任，不承担任何代理过错。若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。选项B，主体资格的特定性是税务师执业的法定要求，也是税务师行业有序发展的基本条件。

　　5、【正确答案】ACDE

　　【答案解析】税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关是被申请人。

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