2017年税务师《税法二》每日一练(7月11日)

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　　《税法二》每日一练【答案附第二页】

　　单项选择题

　　1、2011年甲居民企业(经认定为高新技术企业)从境外取得应纳税所得额100万元，企业申报已在境外缴纳的所得税税款为20万元，因客观原因无法进行核实。后经企业申请，税务机关核准采用简易方法计算境外所得税抵免限额。该抵免限额为( )万元。

　　A.12.5

　　B.15

　　C.20

　　D.25

　　2、下列各项中，不适用5%-35%的超额累进税率计征个人所得税的是()。

　　A.个体工商户的生产经营所得

　　B.个人独资企业的生产经营所得

　　C.对企事业单位的承包经营所得

　　D.劳务报酬所得

　　3、根据企业所得税的相关规定，下列各项属于居民企业的是( )。

　　A.依照中国法律在中国境内成立的合伙企业

　　B.依照中国法律在中国境内成立的有限责任公司

　　C.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

　　D.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业

　　4、2011年8月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值1100万元，市场公允价值1300万元，弥补期限内的亏损70万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为4.5%。2011年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为( )万元。

　　A.3.15

　　B.49.50

　　C.58.50

　　D.70.00

　　5、某商业企业2015年度权益性投资额为200万元，当年1月1日为生产经营向关联方借入1年期经营性资金600万元，关联借款利息支出60万元，同期银行同类贷款利率为7%，则该企业在计算2015年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为( )万元。

　　A.28

　　B.40

　　C.42

　　D.60

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　　单项选择题答案

　　1、【正确答案】A

　　【答案解析】因客观原因无法真实.准确地确认应缴纳并以实际缴纳的境外所得额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税款在所得来源国的实际税率低于法定税率50%以上的除外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。高新技术企业，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算，这里15%的税率没有低于法定税率50%以上，所以计算抵免限额=100×12.5%=12.5(万元)。

　　2、【正确答案】D

　　【答案解析】劳务报酬所得不适用5%-35%的超额累进税率。

　　3、【正确答案】B

　　【答案解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业.集体企业.私营企业.联营企业.股份制企业，外商投资企业.外国企业以及有生产.经营所得和其他所得的其他组织。

　　4、【正确答案】C

　　【答案解析】符合特殊性税务处理的条件，合并企业弥补的被合并企业的亏损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2011年甲企业弥补乙企业的亏损额=1300×4.5%=58.50(万元)

　　5、【正确答案】A

　　【答案解析】向关联方借款的利息支出，税前扣除应满足2个条件：①不能超过同期银行同类贷款利率计算的利息支出;②非金融企业实际支付给关联方的利息支出，最多不能超过权益性投资的2倍计算的利息金额。准予扣除的利息支出=200×2×7%=28(万元)。

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