2017年注册会计师《公司战略与风险管理》第五章风险管理的概念

　　【摘要】为了方便广大考生备考，环球网校注册会计师频道特整理并发布“2017年注册会计师《公司战略与风险管理》第五章风险管理的概念”以下内容分享第五章风险与风险管理的相关知识点，希望今年参加注册会计师考生认真掌握风险管理的目标及基本流程的知识点，预祝大家学习愉快!更多资料及海量试题请关注环球注册会计师考试频道!

　　风险管理的概念

　　一、(环球网校提供风险管理)风险偏好与风险承受度

　　风险偏好和风险承受度是风险管理概念的重要组成部分。风险偏好是企业希望承受的风险范围，分析风险偏好要回答的问题是公司希望承担什么风险和承担多少风险。

　　例如：应当与这个公司联盟吗?是否需要套期保值?应当在美国投资吗?应当保持多高的资产负债率?

　　风险承受度是指企业风险偏好的边界，分析风险承受度可以将其作为企业采取行动的预警指标，企业可以设置若干承受度指标，以显示不同的警示级别。

　　例如：市场表现到什么时候，我们就应当追回投资或一定退出?资产负债率高到什么时候，我们就需要停止投资?

　　风险偏好和风险承受度概念的提出是基于企业风险管理理念的变化。传统风险管理理念认为风险只是灾难，被动地将风险管理作为成本中心;而全面风险管理的理念认为风险具有二重性，风险总是与机遇并存。企业风险管理要在机遇和风险中寻求平衡点，以实现企业价值最大化的目标。

　　因此，风险偏好概念提出的意义在于研究企业风险和收益的关系，明确了企业的风险偏好和风险承受度，就能够把握企业在风险和收益之间的平衡点如何选择。

　　二、企业风险管理的定义与特征

　　《中央企业全面风险管理指引》的风险管理定义，全面风险管理，指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法”。

　　这一定义体现了企业风险管理以下几个主要特征：

　　1.战略性

　　尽管风险管理渗透到现代企业各项活动中，存在于现代企业管理者对企业的日常管理当中，但它主要运用于企业战略管理层面，站在战略层面整合和管理企业层面风险是全面风险管理的价值所在。

　　2.全员化

　　企业全面风险管理是一个由企业治理层、管理层和所有员工参与的，对企业所有风险进行管理，旨在把风险控制在风险容量以内，增进企业价值的过程。企业风险管理本身并不是一个结果，而是实现结果的一种方式。在这个过程中，只有将风险意识转化为全体员工的共同认识和自觉行动，才能确保风险管理目标的实现。

　　3.专业性。

　　要求风险管理的专业人才实施专业化管理。

　　4.二重性

　　企业全面风险管理的商业使命在于：

　　①损失最小化管理;

　　②不确定性管理;

　　③绩效最优化管理。

　　即当风险损失不能避免时，尽量减少损失至最小化;风险损失可能发生也可能不发生时，设法降低风险发生的可能;风险预示着机会时，化风险为增进企业价值的机会。全面风险管理既要管理纯粹的风险，也要管理机会风险。

　　5.系统性

　　全面风险管理必须拥有一套系统的、规范的方法，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理的保证。

　　伴随从传统风险管理理念到全面风险管理理念的变化，风险管理的概念、目标、内容以及公司风险管理文化都发生了根本性的变化。

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　　单项选择题

　　1、下列各项关于企业全面风险管理的说法，错误的是( )。

　　A.全面风险管理紧密联系企业战略，目的是寻求风险优化措施

　　B.全面风险管理主要由财务会计和内部审计等部门负责

　　C.全面风险管理的焦点在所有利益相关者的共同利益最大化上

　　D.全面风险管理主动将风险管理作为价值中心

　　【答案】B

　　【解析】传统风险管理主要由财务会计主管和内部审计等部门负责。而全面风险管理强调全员、全过程和全方位管理。因此，选项B错误。

　　多项选择题

　　1、下列各项关于企业全面风险管理的表述中，正确的有( )。

　　A.企业全面风险管理是增进企业价值的过程

　　B.企业全面风险管理旨在把风险控制在风险容量以内

　　C.企业全面风险管理的参与者由管理层和全体员工组成

　　D.企业全面风险管理既要管理纯粹的风险，也要管理机会风险

　　【答案】ABD

　　【解析】企业全面风险管理是一个由企业治理层、管理层和所有员工参与，旨在把风险控制在风险容量以内，增进企业价值的过程。所以，选项C错误，选项A、B、D正确。

　　2、下列关于企业全面风险管理特征的表述中，正确的有( )。

　　A.主要运用于企业的日常风险管理层面

　　B.使用系统的、规范的方法，以确保所有的风险都得到识别

　　C.由风险管理专业人才实施专业化管理

　　D.对企业所有风险进行管理

　　【答案】BCD

　　【解析】企业全面风险管理具有战略性、全员化、专业性、二重性和系统性的特征。企业风险管理具有战略性，尽管风险管理渗透到现代企业各项活动中，存在于现代企业管理者对企业的日常管理当中，但它主要运用于企业战略管理层面，站在战略层面整合和管理企业层面风险是全面风险管理的价值所在。选项B和D是企业全面风险管理系统性特征的体现，选项C是企业全面风险管理专业性特征的体现。

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