2017年注册会计师《税法》第二章计算销项税额的时间限定

　　【摘要】为了方便广大考生备考，环球网校注册会计师频道特整理并发布“2017年注册会计师《税法》第二章计算销项税额的时间限定”以下内容分享增值税的相关知识点，希望今年参加注册会计师考生认真掌握增值税应纳税额的计算知识点，具体注册会计师销项税额的考点如下，预祝大家备考顺利!

　　应纳税额的计算——计算销项税额的时间限定

　　(环球网校提供销项税额)当期销项税额的确定与纳税义务发生时间挂钩，要掌握增值税的纳税义务发生时间。

　　1、销售货物或者提供应税劳务的纳税义务发生时间

　　销售货物或者提供应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

　　其中，收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天按销售结算方式的不同

　　具体为：

　　(1)采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

　　(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天。

　　(3)采取赊销和分期收款方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

　　(4)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

　　(5)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

　　(6)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

　　(7)纳税人发生除将货物交付其他单位或者个人代销和销售代销货物以外的视同销售货物行为，为移送的当天。

　　(8)纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。

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　　2、发生应税行为的纳税义务发生时间

　　纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;

　　先开具发票的，为开具发票的当天。

　　(1)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　(2)纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

　　(3)纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

　　3、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

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