2017年注册会计师考试答疑:确定对审计程序产生预期影响时应考虑什么?
问题:确定对审计程序产生预期影响时应考虑什么?
解答:
确定对审计程序产生预期影响时应考虑的因素:
在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时,注册会计师应当考虑:
1.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围(强调“特定工作”);
2.针对特定类别的交易、账户余额和披露,评估的认定层次重大错报风险(强调“特定认定风险”);
3.在评价支持相关认定的审计证据时,内部审计人员的主观程度(强调是否“主观”)。
事前与内部审计人员达成一致意见的事项
如果内部审计人员的工作是注册会计师在确定实施审计程序的性质、时间安排和范围时考虑的因素,注册会计师事前就下列事项与内部审计人员达成一致意见是有益的:
1.内部审计工作的时间安排(包括制订内部审计计划、实施内部审计程序、出具内部审计报告的时间安排)。
2.内部审计涵盖的范围(包括内部审计覆盖的主体对象及时间范围)。
3.财务报表整体的重要性(如适用,还包括特定类别的交易、账户余额或披露层次的重要性水平),以及实际执行的重要性。
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4.选取测试项目拟采用的方法(包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样和随意选样等)。
5.对所执行工作的记录(包括反映检查情况并突出对检查事实的评价
;应当能够提供充分、适当的记录作为内部审计报告的基础;应当能够提供充足的信息证实内部审计工作是否被恰当地执行,并使其他人能够据此检查内部审计工作的执行情况)。
6.复核和报告程序(内部审计报告应当说明审计的目标与范围、审计发现的问题及整改建议等,内部审计报告也应揭示在审计工作结束时达成共识的事项)。
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