2018年注册会计师《税法》章节练习题：第十一章第一节车辆购置税法

【例题·单选题】杨某2016年12月从当地一家4S店购买一辆小汽车自己使用，支付含增值税价款110000元、配件费4000元、改装费2000元，支付的各项价款均由4S店开具统一发票，另支付保险公司委托4S店代收的保险费5000元并由保险公司开票。杨某应纳车辆购置税( )元。

A.4957.26

B.9914.52

C.4957.26

D.11600.00

【答案】B

【解析】杨某应纳车辆购置税=(110000+4000+2000)/(1+17%)×10%=9914.52(元)。

【例题·单选题】某4S店2016年11月进口7辆商务车，海关核定的关税计税价格为40万元/辆，当月销售4辆，2辆作为样车放置在展厅待售，1辆公司自用。该4S店应纳车辆购置税()万元。(商务车关税税率为25%,消费税税率12%)

A.5.48

B.5.60

C.5.68

D.17.04

【答案】C

【解析】进口的车辆，用于直接销售的和待售的，不属于车辆购置税的征收范围，不征收车辆购置税，只有自用的1辆，才属于车辆购置税的征税范围。该4S店应纳车辆购置税=40×(1+25%)/(1-12%)×10%=5.68(万元)。

【例题·单选题】2016年8月王某在某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆小汽车，房产公司提供的机动车销售统一发票上注明价税合计金额为80000元。国家税务总局核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为73000元。王某应纳车辆购置税()元。

A.6239.32

B.6837.61

C.7300.00

D.8000.00

【答案】C

【解析】房产公司提供的机动车销售统一发票上注明价税合计金额为80000元，其计税价格=80000÷(1+17%)=68376.07(元)，低于最低计税价格73000元，故按照最低计税价格计税。王某应纳车辆购置税=73000×10%=7300.00(元)。

【例题·单选题】下列关于车辆购置税的说法，正确的是()。

A.纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，一律按最低计税价格计税

B.免税条件消失的车辆，使用未满一年的，视同使用一年

C.对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格

D.纳税人以外币结算应税车辆价款的，按车辆购买日人民币基准汇价折合成人民币计算应纳税额

【答案】C

【解析】选项A：纳税人购买自用的应税车辆，申报的计税价格低于同类型车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税;选项B：免税条件消失的车辆，使用未满1年的计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格;选项D：纳税人以外币结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳车辆购置税。

【例题·单选题】某汽车制造厂将排量为2.0的自产A型汽车4辆转作固定资产，6辆对外抵偿债务，A型汽车不含税售价为190000元，国家税务总局核定的最低计税价格为160000元。另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为260000元。该汽车制造厂应纳车辆购置税()元。

A.76000

B.94200

C.102000

D.208200

【答案】B

【解析】自产自用的应税车辆需要缴纳车辆购置税;对外抵债的6辆不需要由该汽车制造厂缴纳车辆购置税;底盘(车架)发生更换的车辆需要缴纳车辆购税，其计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。应纳车辆购置税=190000×4×10%+260000×70%×10%=94200(元)。

【例题·多选题】下列车辆中，纳税人出具有效证明后，以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有()。

A.进口旧车

B.库存超过3年的车辆

C.减税条件消失的车辆

D.行驶3万公里以上的试验车辆

【答案】AB

【解析】选项AB：纳税人出具有效证明后，即以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据;选项C：应按同类应税车辆最低计税价格的一定比例确定计税价格征税;选项D：未达到8万公里以上的标准。

【例题·多选题】购买下列车辆，应计算缴纳车辆购置税的有()。

A.出租车

B.救护车

C.摩托车

D.国际组织驻华机构自用车辆

【答案】ABC

【真题·多选题】根据车辆购置税规定，已经办理纳税申报的车辆发生下列情形，需要重新办理纳税申报的有( )。

A.更换底盘

B.车辆过户

C.车辆转籍

D.免税条件消失

【答案】AD

【解析】已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的，纳税人应按本办法规定重新办理纳税申报：(1)底盘发生更换的;(2)免税条件消失的。

【例题·多选题】下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有()。

A.销售应税车辆的行为

B.购买使用应税车辆的行为

C.进口使用应税车辆的行为

D.自产自用应税车辆的行为

【答案】BCD

【解析】车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体包括：购买自用行为、进口自用行为、受赠自用行为、自产自用行为、获奖自用行为等。销售车辆的销售方不缴纳车辆购置税。

【例题·多选题】下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有()。

A.三轮摩托车

B.无轨电车

C.半挂车

D.三轮农用运输车

【答案】ABCD