2017年注册会计师《审计》练习题：持续经营假设

　　【摘要】计划报考2017年的注册会计师需要考生提前备考哦，2017年注册会计师考试开始进行备考，环球网校希望考生提前预习，环球网校注册会计师频道整理并发布“2017年注册会计师《审计》练习题：持续经营假设”以下相关是试题练习，希望考生提早制定学习计划，供注册会计师考生练习。

　　一、单项选择题

　　1、注册会计师应当评价管理层对持续经营能力作出的评估。下列说法中，错误的是( )。

　　A.在某些情况下，管理层缺乏详细分析来支持其评估，并不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况

　　B.注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已经考虑所有相关信息，这些信息不包括注册会计师实施审计程序时获取的信息

　　C.如果管理层评价持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当要求管理层延长评估期间

　　D.注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测，所依据的假设是否实现

　　【答案】B

　　【解析】本题考查的是考虑持续经营假设。在评价管理层作出的评估时，注册会计师应当考虑管理层作出评估的过程.依据的假设以及应对计划。注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息，其中包括注册会计师实施审计程序获取的信息。

　　2、如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师做出以下考虑错误的是( )。

　　A.重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当

　　B.重新评价之前计划的审计程序是否充分

　　C.重新考虑是否解除业务约定

　　D.考虑是否有必要追加审计程序

　　【答案】C

　　【解析】本题考查首次接受委托时对期初余额的审计。在终结审计前，如果通过分析程序发现未预计的重大错报风险，注册会计师一般不会考虑解除业务约定，而是考虑修改审计计划.追加审计程序来降低审计风险。

　　3、下列关于错报的沟通和更正的说法中，正确的有( )。

　　A.注册会计师发现错报应在外勤工作即将结束时汇总与适当层级的管理层进行沟通

　　B.如果存在错报，注册会计师必须向管理层或被审计单位内部的其他人员通报

　　C.注册会计师在保密义务与通报义务存在冲突时，应考虑非无保留意见的审计报告

　　D.注册会计师对管理层不更正错报的理由的理解，可能影响其对被审计单位会计实务质量的考虑

　　【答案】D

　　【解析】本题考查的是评价审计过程中发现的错报。A选项，注册会计师应及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的。B选项，法律法规可能限制注册会计师向管理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报。C选项，注册会计师在保密义务与通报义务存在冲突时应考虑征询法律意见。

　　4、下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是( )。

　　A.董事会会议纪要

　　B.财务报表副本

　　C.注册会计师列示管理层负责并经被审计单位管理层确认的信函

　　D.内部法律顾问出具的法律意见书

　　【答案】C

　　【解析】本题考查的是书面声明。书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师，只有选项C符合要求。

　　5、下列关于存货计价测试的说法中，错误的是(　)。

　　A.选择样本时，应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性

　　B.注册会计师通常不用关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提

　　C.存货计价测试中，抽样方法一般采用分层抽样法

　　D.了解掌握被审计单位存货计价方法，同时对这种计价方法的合理性与一贯性予以关注，没有足够理由，计价方法在同一会计年度内不得变动

　　【答案】B

　　【解析】本题考查的是存货计价测试。注册会计师应充分关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提，故选项B错误。

　　6、监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是(　)。

　　A.出纳员和会计主管人员

　　B.出纳员和财务总监

　　C.现金出纳员和财务经理

　　D.会计主管人员和内部审计人员

　　【答案】A

　　【解析】本题考查的是库存现金审计。盘点人员应包括出纳.会计主管人员和注册会计师。被审计单位与库存现金直接相关的人员是出纳员和会计主管人员。因此，被审计单位必须参加盘点的人员是出纳员和会计主管人员。
 

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　　二、多项选择题

　　1、注册会计师在对银行存款函证时，下列各项，应作为函证对象的有(　)。

　　A.在本期存过款的银行

　　B.零余额账户

　　C.本期注销的账户

　　D.余额较小的账户

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考查的是银行存款审计。注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)以及金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款及金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

　　2、函证银行存款与下列认定相关的有(　)。

　　A.货币资金的存在认定

　　B.短期借款的完整性认定

　　C.长期借款的完整性认定

　　D.或有负债披露的完整性认定

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考查的是银行存款审计。选项A是首先需要证明的认定;选项BCD是注册会计师在实施函证过程中需要得到证实的重要认定(也就与这些认定相关)。

　　3、下列情况中，可能表明被审计单位从事超出其正常经营过程的重大交易的有(　)。

　　A.交易涉及集团内部多个实体

　　B.管理层缺乏就此类交易的性质和会计处理的充分记录

　　C.交易涉及以往未识别出的关联方

　　D.管理层强调交易的经济实质，而不是采用某种特定的会计处理的需要

　　【答案】ABC

　　【解析】本题考查的是评估重大错报风险。管理层强调交易的经济实质是正确的，如果更强调采用某种特定的会计处理的需要，则可能表明被审计单位从事超出其正常经营过程的重大交易。

　　4、下列各项中，属于注册会计师在财务报表审计中应当关注的违反法律法规行为的有(　)。

　　A.管理层实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为

　　B.被审计单位有意违反企业会计准则的规定

　　C.被审计单位没有按照税法要求计提相关税款

　　D.被审计单位没有遵守环保法要求，面临巨额罚款

　　【答案】CD

　　【解析】本题考查的是财务报表审计中对法律法规的考虑。违法法律法规，是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。违反法律法规不包括由治理层.管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的个人不当行为。

　　5、注册会计师在选取待测试会计分录和其他调整，并针对已选取的项目确定适当的测试方法时，可以考虑的因素包括(　)。

　　A.对会计分录和其他调整已实施的控制

　　B.虚假会计分录或其他调整的特征

　　C.账户的性质和复杂程度

　　D.对由于舞弊导致的重大错报风险的评估

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考查的是会计分录测试。除上述四个因素外，还需要考虑被审计单位的财务报告过程以及所能获取的证据的性质.在日常经营活动之外处理的会计分录或其他调整。

　　6、对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如有相关合同或协议，注册会计师应当予以检查。下列各项中，注册会计师在检查时应当评估的有( )。

　　A.交易的商业理由

　　B.交易条款是否与管理层的解释一致

　　C.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理

　　D.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露

　　【答案】ABCD

　　【解析】 本题考查的是关联方的审计。对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：(1)交易的商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息做出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为;(2)交易条款是否与管理层的解释一致;(3)关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。

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