2016年注册会计师答疑：内部审计服务产生非常严重的不利影响的情形有哪些?

　　【摘要】2016年注册会计师开始进行备考，环球网校为了让考生更好的掌握注册会计师知识点特根据历年答疑发布“2016年注册会计师答疑：内部审计服务产生非常严重的不利影响的情形有哪些?”希望考生在学习的同时结合一些答疑问题，更牢固掌握知识点，环球网校注册会计师频道祝考生学习愉快。

　　问题：内部审计服务产生非常严重的不利影响的情形有哪些?

　　解答：

　　内部审计服务产生非常严重的不利影响的情形：

　　1.承担管理层职责

　　(1)制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针;

　　(2)指导该客户内部审计员工的工作并对其负责;

　　(3)决定应执行来源于内部审计活动的建议;

　　(4)代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果;

　　(5)执行构成内部控制组成部分的程序;

　　(6)负责设计、执行和维护内部控制;

　　(7)提供内部审计外包服务，包括全部内部审计外包服务和重要内部审计外包服务，并且负责确定内部审计工作的范围。

　　2.为公众利益实体提供特定内部审计服务

　　事务所不得向公众利益实体的审计客户提供与下列内容相关的特定内部审计服务，否则产生非常严重的不利影响，没有防范措施;

　　(1)与财务报告相关的内部控制;

　　(2)财务会计系统;

　　(3)对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露。
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　　承担管理层职责

　　(一)承担管理层职责的活动

　　1.制定政策和战略方针;

　　2.指导员工的行动并对其行动负责;

　　3.对交易进行授权;

　　4.确定采纳事务所或其他第三方提出的建议;

　　5.负责按照适用的会计准则编制财务报表;

　　6.负责设计、实施和维护内部控制[定规矩]。

　　(二)不承担管理层职责的活动

　　1.执行一项已由管理层授权的非重要交易;

　　2.跟踪法定申报资料的规定提交日期，告知客户;

　　3.向管理层提供意见和建议，以协助其履行职责。

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