2016年中级会计职称《中级经济法》全真模拟试题二

　　【摘要】2016年中级会计师考试时间为9月10日-12日举行，环球网校为了中级会计职称考生最后的冲刺阶段，特整理并发布“2016年中级会计职称《中级经济法》全真模拟试题二”，以下是《中级经济法》全真模拟试题，供中级会计考生练习。

　　一、单项选择题(本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

　　1 关于下列期间的表述，正确的是( )。

　　A.国际货物买卖合同和技术进出口合同争议提起诉讼或申请仲裁的期限为3年

　　B.寄存财物被丢失或损毁的，诉讼时效期间为1年

　　C.诉讼时效与除斥期间均可以中止、中断、延长

　　D.身体受到伤害要求赔偿的，诉讼时效期间为2年

　　【答案】B

　　2 根据我国保险法律制度的规定。下列关于保险代理人的表述中。正确的是( )。

　　A.保险代理人是投保人的代理人

　　B.保险代理人必须与保险人签订委托代理合同

　　C.保险代理人只能是个人

　　D.保险代理人以自己的名义与投保人签订保险合同

　　【答案】B

　　3 2010年3月，甲、乙、丙、丁成立一有限合伙企业，甲为普通合伙人，乙、丙、丁为有限合伙人。201 1年3月丙转为普通合伙人，2010年8月该合伙企业欠银行30万元，直至201 2年3月合伙企业被宣告破产仍未偿还。下列关于甲、乙、丙、丁对30万元银行债务承担责任的表述中，符合《合伙企业法》规定的是( )。

　　A.乙、丁应以其认缴的出资额为限对30万元债务承担清偿责任，甲、丙承担无限连带责任

　　B.乙、丙、丁应以其认缴的出资额为限对30万元债务承担清偿责任，甲承担无限责任

　　C.乙、丁应以其实缴的出资额为限对30万元债务承担清偿责任，甲、丙承担无限连带责任

　　D.乙、丙、丁应以实缴的出资额为限对30万元债务承担清偿责任，甲承担无限责任

　　【答案】A

　　4 下列关于我国经济法律关系主体的表述，不正确的是( )。

　　A.经济法律关系主体是依法享有权利或权力、承担相应义务者

　　B.无国籍人不能成为我国经济法律关系的主体

　　C.国家可以成为经济法律关系的主体

　　D.非法人团体可以成为经济法律关系的主体

　　【答案】B

　　5 见票后定期付款的汇票，持票人应当自( )内向付款人提示承兑。否则，即丧失对其前手的追索权。

　　A.到期日起1个月

　　B.出票日起1个月

　　C.出票日起10日

　　D.到期日起10日

　　【答案】B

　　6 王某委托证券公司进行证券买卖。证券公司为了谋取佣金收入，诱使王某进行了一些不必要的证券买卖。该证券公司的行为属于( )。

　　A.欺诈客户行为

　　B.内幕交易行为

　　C.操纵市场行为

　　D.信用交易行为

　　【答案】A

　　7 一般保证的债权人在保证期间届满前对债务人提起诉讼或者申请仲裁的。从(　　)起。开始计算保证合同的诉讼时效。

　　A.保证期间届满时

　　B.提起诉讼或者仲裁之目

　　C.主债权的诉讼时效结束时

　　D.判决或者仲裁裁决生效之日

　　【答案】D

　　8 根据我国《票据法》的规定，持票人应当自收到被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证明后。将被拒绝事由书面通知其前手的期限是( )。

　　A.3日内

　　B.5日内

　　C.7日内

　　D.10日内

　　【答案】A

　　9 甲公司向乙公司购买货物。以一张丙公司为出票人的汇票支付赁款。乙公司要求甲公司提供担保，甲公司请丁公司为该汇票作保证。丁公司在汇票背书栏签注：若该汇票出票真实，本公司愿意保证。后经了解丙公司实际并不存在。丁公司对该汇票承担的责任是( )。

　　A.应承担一定赔偿责任

　　B.只承担一般保证责任，不承担票据保证责任

　　C.应当承担票据保证责任

　　D.不承担任何责任

　　【答案】C

　　10 甲为A普通合伙企业的合伙人，因故欠合伙企业以外的乙人民币l0万元，无力用个人财产清偿。乙在不满足于用甲从A合伙企业分得的收益偿还其债务的情况下，可以采取的合法行为是( )。

　　A.代位行使甲在A合伙企业的权利

　　B.请求人民法院强制执行甲在A合伙企业的财产份额用于清偿

　　C.要求抵销所欠A合伙企业的部分货款

　　D.直接变卖甲在A合伙企业的财产份额用于清偿

　　【答案】B
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　　11 某贸易公司(增值税一般纳税人)进口机器一台，关税完税价格为200万元(进口关税税率20%)，支付国内运输企业的境内运输费用0。2万元并取得货运发票;本月取得不含税销售收入350万元，则本月应纳增值税额(　　)万元。

　　A.28.5

　　B.40.8

　　C.18.69

　　D.18.7

　　【答案】C

　　12 甲、乙、丙3人共同出资成立了一家有限责任公司，其出资比例分别为20%、20%、60%。现丙欲将其在该公司拥有的出资全部转让给丁。对此，下述解决方案中，不符合《公司法》规定的是( ) 。

　　A.如果甲不同意，应由甲购买丙欲转让给丁的出资

　　B.如果乙不同意，应由乙购买丙欲转让给丁的出资

　　C.如果甲和乙都不愿购买，丙有权转让该出资

　　D.如果甲和乙都不愿购买，丙应当取消与丁的出资转让协议

　　【答案】D

　　13 根据我国商业银行法律制度规定，下列关于商业银行终止的表述中，不正确的是( )。

　　A.商业银行被宣告破产的，由人民法院组织国务院银行业监督管理机构等有关部门和有关人员成立清算组，进行清算

　　B.商业银行及其分支机构自取得营业执照之日起无正当理由超过6个月未开业的，或者开业后自行停业连续6个月以上的，由国务院银行业监督管理机构吊销其经营许可证

　　C.商业银行不能支付到期债务，经国务院银行业监督管理机构同意，由人民法院依法宣告其破产

　　D.商业银行破产清算时，在支付清算费用、所欠职工工资和劳动保险费用后，应当优先支付单位储蓄存款的本金和利息

　　【答案】D

　　14 下列各项中，属于市场规制法的部门法是( )。

　　A.财税法

　　B.计划法

　　C.反垄断法

　　D.金融法

　　【答案】C

　　15 根据我国《商业银行法》规定，以下关于商业银行分支机构的设立正确的是( )。

　　A.商业银行不可以在中国境外设立分支机构

　　B.在中国境内设立的分支机构按行政区划设立

　　C.商业银行在中国境内设立分支机构，拨付各分支机构营运资金额的总和不得超过总行资本金总额的50%

　　D.商业银行分支机构不具有法人资格，在总行授权范围内依法开展业务，其民事责任由总行承担

　　【答案】D

　　16 抵押物拍卖的价款。当事人没有约定的。其清偿顺序是(　　)。

　　A.主债权的利息，主债权，实现抵押权的费用

　　B.主债权，实现抵押权的费用，主债权的利息

　　C.实现抵押权的费用，主债权，主债权的利息

　　D.实现抵押权的费用，主债权的利息，主债权

　　【答案】D

　　17 下列有关普通合伙企业合伙事务执行的表述中，符合《合伙企业法》规定的是( )。

　　A.合伙人执行合伙企业事务享有同等的权利

　　B.合伙人可以自营与合伙企业相竞争的业务

　　C.不执行合伙企业事务的合伙人无权查阅合伙企业会计账簿

　　D.聘用非合伙人担任经营管理人员的，其在被聘用期间具有合伙人资格

　　【答案】A

　　18 甲.乙、丙、丁是A有限责任公司的股东，公司成立l0年后，股东会决议解散。根据公司法律制度的规定，下列表述中，不符合公司法律制度规定的是( )。

　　A.股东会决议选派甲、乙、丁组成清算组

　　B.股东会决议选派3名董事组成清算组

　　C.公司应当在解散事由出现之日起15日内成立清算组

　　D.公司解散逾期不成立清算组进行清算，债权人申请人民法院指定清算组进行清算时，人民法院应予受理

　　【答案】B

　　19 国内某家具制造企业将原产自中国的家具出产地标注为法国，根据反不正当竞争法律制度的相关规定，该家具制造企业的行为构成(　　)。

　　A.商业贿赂行为

　　B.诋毁商誉行为

　　C.欺骗性标示行为

　　D.侵犯商业秘密行为

　　【答案】C

　　20 假设在“营改增”试点地区，以下情形不需要缴纳增值税的是(　　)。

　　A.某律师事务所提供的法律服务

　　B.某汽车租赁公司提供的汽车出租服务

　　C.某房地产开发公司提供的商业用房出租服务

　　D.某港口提供的打捞救助服务

　　【答案】C
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　　21 下列各项中，不属于市场规制法的部门法是( )。

　　A.反垄断法

　　B.预算法

　　C.反不正当竞争法

　　D.消费者权益保护法

　　【答案】B

　　22 根据《证券法》的规定，股份有限公司申请证券上市交易，应当向特定机构申请。由该机构依法审核同意，并由双方签订上市协议后方可上市，该特定机构是( )。

　　A.国务院证券监督管理机构

　　B.证券交易所

　　C.国务院授权的部门

　　D.省级人民政府

　　【答案】B

　　23 某符合条件的小型微利企业经主管税务机关核定，2012年--.度亏损25万元，2013年度盈利30万元。该企业2013年度应缴纳的企业所得税为(　　)万元。

　　A.1

　　B.1.25

　　C.7

　　D.8.75

　　【答案】A

　　24 本年度，某企业财务资料显示，会计利润为370万，另有经税务机关核定的上年度亏损为70万元，则该企业本年度应纳所得税额为(　　)万元。

　　A.70

　　B.72.5

　　C.75

　　D.77.5

　　【答案】C

　　25 关于政府采购合同，下列说法错误的是(　　)。

　　A.政府采购合同适用合同法

　　B.政府采购合同应当采用书面形式

　　C.采购人与中标、成交供应商应当在中标、成交通知书发出之日起10日内签订政府采购合同

　　D.政府采购合同的双方当事人不得擅自变更、中止或者终止合同

　　【答案】C

　　26关于商业银行的贷款期限与归还，下列表述不正确的是( )。

　　A.短期贷款，贷款期限在1年以内(含1年)

　　B.中期贷款，贷款期限在1年以上(不含l年)5年以下(含5年)

　　C.长期贷款，贷款期限在5年(不含5年)以上

　　D.贷款人在短期贷款到期2个星期之前、中长期贷款到期1个月之前，应当向借款人发送还本付息通知单

　　【答案】D

　　27 根据《企业所得税法》的规定，下列对企业所得税税率说法不正确的是(　　)。

　　A.符合条件的小型微利企业，适用20%的企业所得税税率

　　B.企业所得税法实行比例税率

　　C.国家重点扶持的高新技术企业。适用15%的企业所得税率

　　D.合格境外机构投资者取得来源于中国境内的股息，适用20%的优惠税率

　　【答案】D

　　28 甲公司向乙公司购买一批商品，双方已达成书面协议。尚未盖章。随后乙公司按合同约定向甲公司发货。甲公司收到货物后即对该商品进行销售。后因销售不理想，甲公司要求退货。为此形成纠纷，应认定为(　　)。

　　A.合同因未盖章无效

　　B.合同因未盖童尚不成立

　　C.合同因有书面协议所以成立，但未盖章合同无效

　　D.合同因乙公司已向甲单位履行供货义务，且甲单位接受供货，所以合同成立

　　【答案】D

　　29 ( )提出保险要求，经( )同意承保，保险合同( )。保险人应当及时向( )签发保险单或者其他保险凭证。

　　A.投保人，保险人，生效，被保人

　　B.投保人，保险人，生效，投保人

　　C.被保人，保险人，订立，投保人

　　D.投保人，保险人，成立，投保人

　　【答案】D

　　30 甲与乙签订一份约定由丙向乙履行的合同。后丙履行合同因不符合约定而构成违约。根据规定。该合同应由(　　)。

　　A.甲向乙承担违约责任

　　B.丙向甲承担违约责任

　　C.丙向乙承担违约责任

　　D.甲和丙共同向乙承担违约责任

　　【答案】A
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　　二、多项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。)

　　1 根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有(　　)。

　　A.纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额

　　B.纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额

　　C.纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额

　　D.纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额

　　【答案】B,C

　　2 下列关于不安抗辩权的说法，符合我国《合同法》规定的是(　　)。

　　A.不安抗辩权的行使需基于履行有先后顺序的同一双务合同

　　B.应当先履行债务的一方当事人如果有确切证据证明对方有丧失或者可能丧失债务履行能力的情形即可终止履行合同

　　C.在诉讼或者仲裁中，主张不安抗辩权一方应负举证义务

　　D.不安抗辩权的行使需要征得对方同意

　　【答案】A,C

　　3 下列项目中。不得从应纳税所得额中扣除的有(　　)。

　　A.企业支付的违约金

　　B.企业之间支付的管理费

　　C.企业内营业机构之间支付的租金

　　D.非银行企业内营业机构之间支付的利息

　　【答案】B,C,D

　　4 甲有限责任公司欲对外投资，根据公司法律制度的规定，公司章程可以规定由( )作出决议。

　　A.股东会

　　B.董事会

　　C.监事会

　　D.总经理

　　【答案】A,B

　　5 下列各项中，符合税法规定的有(　　)。

　　A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入不征收增值税

　　B.纳税人受托开发的著作权属于委托方的软件’取得的收入不征收增值税

　　C.供应或开采未经加工的天然水，不征收增值税

　　D.对增值税纳税人收取的会员费用收入不征收增值税

　　【答案】B,C,D

　　6 某股份有限公司首次公开发行股票6000万股。下列情形属于发行失败的是( )。

　　A.代销期限届满，向投资者出售的股票数量为4000万股

　　B.包销期限届满，向投资者出售的股票数量为3000万股

　　C.代销期限届满，向投资者出售的股票数量为3000万股

　　D.包销期限届满，向投资者出售的股票数量为2000万股

　　【答案】A,C

　　7 合同义务的转移可以产生的法律后果是(　　)。

　　A.新债务人成为合同一方当事人

　　B.新债务人不履行合同义务，债权人可以请求新债务人履行债务

　　C.新债务人不履行合同义务，债权人可以要求新债务人承担违约责任

　　D.从债务随主债务的转移而转移

　　【答案】A,B,C,D

　　8 增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有(　　)。

　　A.用购买的石料生产的石灰

　　B.用动物毒素制成的生物制品

　　C.以水泥为原料生产的水泥混凝土混凝土

　　D.县级以下小型水力发电站生产的电力

　　【答案】B,C,D
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　　9 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得。应按收入全额计算征收企业所得税的有(　　)。

　　A.股息

　　B.转让财产所得

　　C.租金

　　D.特许权使用费

　　【答案】A,C,D

　　10 股份有限公司的董事.高级管理人员执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定，给公司造成损失的，具备一定资格的股东可以向人民法院提起诉讼。该具备一定资格的股东是指( )。

　　A.连续180日以上单独持有公司1%以上股份的股东

　　B.连续180日以上合计持有公司1%以上股份的股东

　　C.累计180日以上单独持有公司1%以上股份的股东

　　D.累计180日以上合计持有公司1%以上股份的股东

　　【答案】A,B

　　11 关于合同的无效。下列说法正确的是(　　)。

　　A.无效的合同自始没有法律约束力

　　B.合同无效后。因该合同取得的财产应当予以返还

　　C.合同部分无效，不影响其他部分的效力，其他部分仍然有效

　　D.合同无效，不影响合同中独立存在的有关解决争议方法的条款的效力

　　【答案】A,B,C,D

　　12 根据《公司法》的规定，下列有关公司组织机构的表述中，不正确的有( )。

　　A.股东人数较少或者规模较小的有限责任公司可以不设监事会和监事

　　B.一人有限责任公司不设股东会

　　C.国有独资公司的董事长由董事会以全体董事的过半数选举产生

　　D.股份有限公司的董事会成员应当有公司职工代表

　　【答案】A,C,D

　　13 承诺是受要约人同意要约的意思表示。承诺应当具备的条件有(　　)。

　　A.承诺必须由受要约人作出

　　B.承诺必须向要约人作出

　　C.承诺的内容可以与要约的内容不一致

　　D.承诺必须在有效期限内作出

　　【答案】A,B,D

　　14 根据规定，下列各项中，属于无效票据的有( )。

　　A.更改签发日期的票据

　　B.更改收款人名称的票据

　　C.更改金额的票据

　　D.更改用途的票据

　　【答案】A,B,C

　　15 根据增值税法律制度的规定，下列各项中。属于增值税混合销售行为的有(　　)。

　　A.商场销售外购空调的同时负责安装

　　B.歌舞厅提供娱乐的同时销售烟酒

　　C.照相馆提供照相的同时销售镜框

　　D.软件生产企业销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费

　　【答案】A,D
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　　三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为零分。)

　　1子公司有独立的公司名称、章程，有独立的财产，具有法人资格，依法独立承担民事责任。( )

　　【答案】对

　　2当债务人的给付不足以清偿其对同一债权人所负的数笔相同种类的全部到期债务时，且担保数额相同，在当事人没有约定的情况下，优先抵充负担较小的债务。(　　)

　　【答案】错

　　3《个人独资企业法》中的投资人，既包括中国公民，也包括外国公民。 ( )

　　【答案】错

　　4企业发生的资产损失，应在实际确认或者实际发生的当年申报扣除，若当年不能扣除，经批准，可以延后扣除。(　　)

　　【答案】错

　　5国家授权投资的机构投资设立的国有独资公司可以设立股东会，也可以不设立股东会。( )

　　【答案】错

　　6 从权利与义务的对应程度来看，经济法主体的权利和义务是对等的。( )

　　【答案】错

　　7 国内A有限责任公司的注册资本为600.万元，A有限责任公司股东会决议增资200万元。某外国投资者购买了A有限责任公司的增资部分，该有限责任公司变更设立为外商投资企业。并购后所设的外商投资企业的注册资本为800万元，外国投资者的出资比例为25%。 ( )

　　【答案】对

　　8 财政执法主体执法时。对于不属于其职权范围内的事项，应依法移送;受移送机关应及时处理;不用将结果告知移送机关。(　　)

　　【答案】错

　　9 纳税人生产销售的增值税应税货物或劳务可以选择某一免税项目放弃免税权，或者根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。(　　)

　　【答案】错

　　10、除当事人另有约定的以外，保管人不得将保管物转交第三人保管。(　　)

　　【答案】对
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　　四、简答题(本类题共3题，每小题6分，共18分)

　　1、恒利发展是在上海证券交易所挂牌的上市公司，股本总额10亿元。恒利发展拟通过非公开发行公司债券的方式筹集1亿元资金，并拟订了发行方案，部分内容如下：(1)拟非公开发行公司债券1亿元，期限5年，面值100元;(2)发行对象为不超过300名的合格投资者，其中：企事业单位、合伙企业的净资产不得低于500万元，个人投资者名下金融资产不得低于100万元。董事会经讨论后，对上述方案中不符合规定的内容进行了修改。

　　恒利发展召开的临时股东大会对公司债券发行事项进行了表决，出席该次股东大会的股东共持有4.5亿股有表决权的股票，发行公司债券的议案获得2.3亿股赞成票。在表决中，持股比例为0.1%的股东孙某投了反对票，之后孙某要求公司回购其持有的恒利发展的全部股份，被公司拒绝。

　　要求：

　　根据上述内容，分别回答下列问题。

　　(1)恒利发展拟订的非公开发行公司债券方案中，有哪些内容不符合证券法律制度的规定?并分别说明理由。

　　(2)恒利发展临时股东大会作出的公司债券发行决议，是否符合法定表决权比例?并说明理由。

　　(3)恒利发展拒绝回购股东孙某所持公司股份的做法是否符合公司法律制度的规定?并说明理由。

　　【答案】

　　(1)①合格投资者的数量不符合规定。根据规定，非公开发行的公司债券应当向合格投资者发行，每次发行对象不得超过200人;②对投资者的资质要求不符合规定。根据规定，企事业单位法人、合伙企业的净资产应不低于人民币1000万元，个人投资者名下金融资产应不低于人民币300万元。

　　(2)符合法定表决权比例。根据规定，非公开发行公司债券属于股东大会的一般决议，由出席股东大会的股东所持表决权的过半数通过即可。在本题中，出席本次股东大会的股东共持有表决权4.5亿股，非公开发行公司债券获得赞成票2.3亿股，占51%(>1/2)。

　　(3)恒利发展拒绝回购股东孙某所持公司股份的做法符合规定。根据规定，股份有限公 司异议股份的回购请求权仅限于对股东大会作出的公司“合并、分立”决议持有异议。

　　本题不涉及公司合并、分立，孙某无权要求回购股份。

　　2、甲公司(增值税一般纳税人，按一般计税方法计税)专门从事认证服务，2016年7月发生如下业务：

　　(1)取得认证服务收入105万元(含税)，同时收取逾期付款利息1万元。

　　(2)购进一台经营用设备，取得的增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税额3.40万元。

　　(3)接受乙公司提供的设计服务，取得的增值税专用发票上注明价款5万元、增值税税额0.30万元。

　　(4)接受丙公司提供的货物运输服务，取得的增值税专用发票上注明价款1万元、增值税税额0.11万元。

　　(5)接受丁公司提供的旅客运输服务和餐饮服务，合计支出1.40万元。

　　已知：甲公司适用的增值税税率为6%。

　　要求：

　　计算甲公司当月应纳增值税税额。

　　【答案】

　　(1)当期销项税额=(105+1)÷(1+6%)×6%=6(万元)

　　(2)当期准予抵扣的进项税额=3.40+0.30+0.11=3.81(万元)

　　(3)当期应纳税额=6-3.81=2.19(万元)

　　【解析】(1)甲公司收取的逾期付款利息1万元(价外收入)，视为含税收入;(2)甲公司购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得抵扣。
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　　【摘要】2016年中级会计师考试时间为9月10日-12日举行，环球网校为了中级会计职称考生最后的冲刺阶段，特整理并发布“2016年中级会计职称《中级经济法》全真模拟试题二”，以下是《中级经济法》全真模拟试题，供中级会计考生练习。

　　3、2011年10月12日，甲公司与乙银行签订合同，借款3000万元用于技术改造，期限3年。甲公司以其所属10台数控机床向乙银行提供抵押担保，但未办理抵押登记。同时，应乙银行的要求，丙公司为甲公司的前述债务向乙银行提供了连带责任保证，但未约定与抵押担保的责任承担顺序。

　　后因甲公司厂房坍塌，抵押的9台数控机床毁损，仅1台幸存。经乙银行请求，甲公司又将所属一幅建设用地的使用权抵押给乙银行，为所欠乙银行3000万元借款提供担保。

　　为此，双方于2013年3月10日签订抵押合同，并约定，若甲公司到期不能还款，则该建设用地使用权归乙银行。双方办理了抵押登记。

　　甲公司为解决流动资金短缺，2013年4月10日，甲公司又将该机床以500万元的价格卖给了不知情的丁公司。丁公司依约于签订合同的当日提走了该数控机床，并拟于4月底之前将价款支付给甲公司。

　　要求：

　　根据上述内容，分别回答下列问题。

　　(1)甲公司与乙银行约定“如甲公司到期不能按时还款，则建设用地使用权归乙银行”是否有效?并说明理由。

　　(2)甲公司与丁公司之间买卖数控机床的合同是否有效?并说明理由。

　　(3)乙银行能否对甲公司已售出的数控机床行使抵押权?并说明理由。

　　(4)乙银行可否选择不行使其在建设用地使用权上的抵押权，而先要求丙公司就甲公司所负担的全部债务承担保证责任?并说明理由。

　　【答案】

　　(1)该约定无效。根据规定，订立抵押合同时，抵押权人和抵押人不得约定在债务履行期限届满抵押权人未受清偿时，抵押物的所有权直接归债权人所有;但该“流押条款”的无效不影响抵押合同其他条款的效力。

　　(2)甲公司与丁公司之间买卖数控机床的合同有效。根据规定，当事人一方以出卖人在缔约时对标的物没有所有权或者处分权为由主张合同无效的，人民法院不予支持。

　　(3)乙银行不能对甲公司已售出的数控机床行使抵押权。根据规定，当事人以生产设备等设定抵押，抵押权自抵押合同生效时设立。但未经登记，不得对抗善意第三人。在本题中，甲公司以其数控机床向乙银行提供抵押担保时，未办理抵押登记，因此，抵押权人乙银行不能对抗善意第三人。

　　(4)乙银行不能先要求丙公司承担保证责任。根据规定，被担保的债权既有物的担保又有人的担保的，债务人不履行到期债务时，债权人应当按照约定实现债权;没有约定或者约定不明确，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物的担保实现债权。在本题中，在未约定担保责任承担顺序的情况下，由于物的担保由主债务人甲公司提供，乙银行应当首先就甲公司提供的物保行使抵押权，而不能首先要求丙公司承担保证责任。

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　　五、综合题(本类题共1题，共12分)

　　1、甲公司为增值税一般纳税人，2016年7月生产经营情况如下：(1)购进一台生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额17万元;另外支付运费20万元(不含税)，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额2.20万元。

　　(2)购进生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额13.60万元。另外支付运费10万元(不含税)，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额1.10万元。运输途中由于保管不善，原材料丢失10%;运输途中遭遇泥石流，原材料毁损20%。

　　(3)购进水泥一批用于修建产品仓库，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额34万元。

　　(4)接受乙公司提供的设计服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额0.30万元。

　　(5)从丙银行贷款1000万元，支付利息60万元。

　　(6)接受丁公司提供的旅客运输服务和餐饮服务，合计支出0.40万元。

　　(7)企业职工食堂领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本10万元，该材料适用的增值税税率为17%。

　　(8)采用分期收款方式销售自产烟丝一批，书面合同规定，不含税销售额共计1000万元，本月应收回60%货款，其余货款于9月10日前收回，本月实际收回货款500万元;另收取优质费3.51万元和包装物押金2.34万元(合同约定3个月后收回包装物并退还押金)。

　　假定本月取得的相关票据符合税法规定的在本月认证抵扣。

　　甲公司财务人员在申报增值税时计算过程如下：

　　当期准予抵扣的进项税额=17+2.20+13.60+1.10+0.30=34.20(万元)

　　当期销项税额=500×17%=85(万元)

　　当期应纳增值税额=85-34.20=50.80(万元)

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题。

　　(1)指出甲公司财务人员申报增值税时存在哪些问题?并分别简要说明理由。

　　(2)计算甲公司当期应纳增值税税额。

　　【答案】

　　(1)甲公司财务人员申报增值税时存在下列问题：

　　①运输途中因保管不善丢失的10%的原材料的进项税额不得抵扣。根据规定，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不得抵扣进项税额。

　　②外购的水泥用于修建产品仓库未抵扣进项税额。根据规定，全面营改增之后，外购的水泥用于修建产品仓库，可以按照增值税专用发票上注明的增值税税额进行抵扣。

　　③职工食堂领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料未作进项税额转出处理。根据规定，用于集体福利的购进货物、应税劳务或者应税服务的进项税额，不得抵扣;已经抵扣的，需要做进项税额转出处理。

　　④采取分期收款方式销售货物不应按照实际收到的款项计算当期销项税额。根据规定，以分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

　　⑤销售烟丝时收取的优质费未作为价外费用计算缴纳增值税。根据规定，销售产品时同时收取的优质费属于价外费用，应当并人销售额计征增值税。

　　(2)计算该企业当期应纳增值税税额

　　当期销项税额=1000×60%×17%+3.51÷(1+17%)×17%=102.51(万元)

　　当期准予抵扣的进项税额=17+2.20+(13.60+1.10)×(1-10%)+34+0.30-10×17%=65.03(万元)

　　当期应纳增值税税额=102.51-65.03=37.48(万元)

　　【解析】(1)因“管理不善”造成的非正常损失，其进项税额不得抵扣;因“不可抗力”造成的非正常损失，其进项税额可以抵扣;(2)增值税一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得抵扣;(3)销售烟丝收取的1年以内的押金并且未超过合同规定期限(未逾期)，单独核算的，不并入销售额计征增值税。
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