2017年中级会计职称《财务管理》第九章第三节企业重组纳税管理概述

　　【摘要】2017年的中级会计职称已进入提高阶段，环球网校为了让考生更好学习中级会计职称频道特整理并发布“2017年中级会计职称《财务管理》第九章第三节企业重组纳税管理概述”以下内容详细介绍了关于第九章收入与分配管理的相关内容，希望考生牢固掌握第三节纳税管理的相关知识点，供中级会计职称考生学习。更多资料敬请关注环球网校中级会计职称考试频道!

　　企业重组纳税管理概述

　　1、(环球网校提供企业重组纳税管理)企业重组的含义

　　使企业法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并和分立等，这些交易可以统称为企业重组。

　　2、企业重组纳税管理从两方面入手：

　　(1)通过重组事项，长期降低企业的各项纳税义务

　　(2)减少企业重组环节的纳税义务。

　　3、资产重组的两类税务处理方法

　　财政部、国家税务总局联合发布的财税【2009】59号文件和现行的《企业所得税法》对资产重组规定了两类税务处理方法。

　　一般性税务处理方法：强调重组交易中的增加值一定要缴纳企业所得税

　　特殊性税务处理方法：

　　(1)规定股权支付部分可以免于确认所得

　　(2)特殊性税务处理可以部分抵扣相关企业的亏损，从中获得抵扣收益

　　企业合并的纳税筹划

　　1、并购目标企业的选择

　　(1)并购有税收优惠政策的企业

　　现行的《企业所得税法》强调以产业优惠为主、区域优惠为辅的所得税优惠格局，因此，企业在选择并购目标时，要充分重视行业优惠因素和地区优惠因素

　　在同等条件下，优先选择享有税收优惠政策的企业，可以使并购后企业整体的税务负担较小。

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　　(2)并购亏损的企业

　　如果企业并购重组符合特殊性税务处理的规定，合并企业可以对被合并企业的亏损进行弥补，获得抵税收益。

　　(3)并购上下游企业或关联企业：减少流通环节，减少流转税纳税义务。

　　2、并购支付方式的纳税筹划

　　股权支付：当企业符合特殊性税务处理的其他条件，且股权支付金额不低于其交易支付总额的85%时，可以使用资产重组的特殊性税务处理方法

　　非股权支付：非股权支付采用一般性税务处理方法

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