2017年注册会计师《审计》每日一练(8月22日)

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　　《审计》每日一练【答案附第二页】

　　多项选择题

　　1、在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有(　　)。

　　A.审计程序与特定风险的相关性

　　B.评估的认定层次重大错报风险

　　C.计划获取的保证程度

　　D.可容忍的错报或偏差率

　　2、在测试自动化应用控制的运行有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有(　　)。

　　A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据

　　B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据

　　C.该项控制得到执行的审计证据

　　D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据

　　3、在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有(　　)。

　　A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系

　　B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解

　　C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序

　　D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试(有陷阱)

　　4、对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有(　　)。

　　A.信息技术一般控制

　　B.自动化应用控制

　　C.自上次测试后已发生变化的控制

　　D.旨在减轻特别风险的控制

　　5、下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的有(　　)。

　　A.如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据

　　B.如果拟信赖的控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关

　　C.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性(有陷阱)

　　D.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短

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　　多项选择题答案

　　1、【正确答案】ABCD

　　【答案解析】对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该项控制(选项C正确)，注册会计师需要考虑下列测试以确定该项控制持续有效运行：(1)测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性(选项D正确);(2)确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制;(3)确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。

　　2、【正确答案】CD

　　【答案解析】对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该项控制(选项C正确)，注册会计师需要考虑下列测试以确定该项控制持续有效运行：(1)测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性(选项D正确);(2)确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制;(3)确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。

　　3、【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D错误，针对旨在减轻特别风险的控制，如果不拟信赖，那么无需进行控制测试。

　　4、【正确答案】CD

　　【答案解析】注册会计师对于以前期间已测试的内部控制运行有效性，本期审计测试能否利用上期测试的结果，则应当考虑三个方面因素：(1)自上次测试以来该控制是否变化(选项C);(2)该控制是否旨在减轻特别风险的控制(选项D);(3)自上次控制测试以来时间间隔。

　　5、【正确答案】AC

　　【答案解析】选项A错误，如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问并结合观察或者检查程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据。选项C错误，如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师应当运用职业判断决定是否在本期测试其运行的有效性，比如是旨在减轻特别风险的控制、复杂的人工控制等。

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