2017年注册会计师《税法》第二章融资租赁出口货物退税的计算

　　【摘要】距离2017年注册会计师考试还剩两个月时间，环球网校注册会计师频道特整理并发布“2017年注册会计师《税法》第二章融资租赁出口货物退税的计算”以下内容分享二章增值税的相关知识点，希望今年参加注册会计师考生认真掌握增值税的知识点，预祝大家学习愉快!更多资料及海量试题请关注环球注册会计师考试频道!

　　融资租赁出口货物退税的计算

　　(环球网校提供融资租赁出口货物退税的计算)融资租赁出租方将融资租赁出口货物租赁给境外承租方、将融资租赁海洋工程结构物租赁给海上石油天然气开采企业，向融资租赁出租方退还其购进租赁货物所含增值税。

　　增值税应退税额=购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额或海关(进口增值税)专用缴款书注明的完税价格×融资租赁货物适用的增值税退税率

　　融资租赁出口货物适用的增值税退税率，按照统一的出口货物适用退税率执行。从增值税一般纳税人购进的按简易办法征税的融资租赁货物和从小规模纳税人购进的融资租赁货物，其适用的增值税退税率，按照购进货物适用的征收率和退税率孰低的原则确定。

　　退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。出口企业应分别核算增值税免抵退项目和增值税即征即退、先征后退项目，并分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。

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　　用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分的，按照下列公式计算：

　　无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分=当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计

　　实行免抵退税办法的零税率应税行为提供者如同时有货物、劳务出口且未分别计算的，可一并计算“免、抵、退”税额。

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