2016年注册会计师《税法》章节测试题：第三章消费税

　　一、单项选择题

　　1、某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币500万元，关税率25%，消费税率9%，则进口环节应纳消费税( )万元。

　　A.49.45

　　B.61.81

　　C.65.23

　　D.70.31

　　【答案】B

　　【解析】应纳消费税=500×(1+25%)/(1-9%)×9%=61.81(万元)。

　　2、依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是( )。

　　A.进口卷烟

　　B.进口服装

　　C.零售化妆品

　　D.零售白酒

　　【答案】A

　　3、下列关于消费税纳税人的说法，正确的是( )。

　　A.零售金银首饰的纳税人是消费者

　　B.委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业

　　C.化妆品的批发商是消费税的纳税人

　　D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人

　　【答案】D

　　4、下列关于金银首饰消费税的说法，符合现行消费税政策规定的是( )。

　　A.金首饰的进口应纳消费税

　　B.银首饰的出厂销售应纳消费税

　　C.钻石饰品的批发应纳消费税

　　D.金基合金镶嵌首饰的零售应纳消费税

　　【答案】D

　　5、下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。

　　A.电动汽车

　　B.卡丁车

　　C.高尔夫车

　　D.小轿车

　　【答案】D

　　6、2014年3月，某酒厂(增值税一般纳税人)生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，当期收取包装物押金20万元，到期没收包装物押金3万元。该厂当月应纳消费税( )万元。

　　A.106

　　B.106.85

　　C.109.08

　　D.109.42

　　【答案】D

　　【解析】该厂当月应纳消费税=[480+20/(1+17%)]×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42(万元)。

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　　7、某外贸公司2014年3月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税4.25万元，支付购买实木地板的运输费用3万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口实木地板应退的消费税为(　)。

　　A.1.25万元

　　B.8.4万元

　　C.9.7万元

　　D.10.5万元

　　【答案】A

　　【解析】外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=25×5%=1.25(万元)。

　　8、下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是(　)。

　　A.批发商批发销售的雪茄烟

　　B.不含增值税每只在10000元以下的手表

　　C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸

　　D.出国人员免税商店销售的金银首饰

　　【答案】D

　　【解析】选项A，批发商批发销售的雪茄烟，不征收消费税;选项B，高档手表征收消费税，(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表征收消费税;选项C，体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。

　　9、根据消费税现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是(　)。

　　A.电动汽车

　　B.高尔夫球车

　　C.用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车

　　D.雪地车

　　【答案】C

　　【解析】用排气量小于1.5升(含)的乘用车底盘(车架)改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。用排气量大于1.5升的乘用车底盘(车架)或用中轻型商用客车底盘(车架)改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。

　　10、根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。

　　A.高尔夫球具厂用于本企业职工福利的自产球具

　　B.汽车厂用于管理部门的自产汽车

　　C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品

　　D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

　　【答案】D

　　11、委托加工的特点是( )。

　　A.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费

　　B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料

　　C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料

　　D.委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工

　　【答案】A

　　12、下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是( )。

　　A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车

　　B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒

　　C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油

　　D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆

　　【答案】D

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　　二、多项选择题

　　1、下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有( )。

　　A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

　　B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

　　C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

　　D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

　　【答案】ACD

　　2、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有( )。

　　A.香水、香水精

　　B.高档护肤类化妆品

　　C.指甲油、蓝眼油

　　D.演员化妆用的上妆油、卸妆油

　　【答案】ABC

　　3、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有( )。

　　A.批发环节销售的卷烟

　　B.零售环节销售的金基合金首饰

　　C.生产环节销售的普通护肤护发品

　　D.进口的小汽车

　　【答案】ABD

　　4、企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( )。

　　A.优质费

　　B.包装物租金

　　C.品牌使用费

　　D.包装物押金

　　【答案】ABCD

　　5、下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有( )。

　　A.外购已税烟丝生产的卷烟

　　B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车

　　C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰

　　D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品

　　【答案】AD

　　6、下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。

　　A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

　　B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税

　　C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税

　　D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

　　【答案】AD

　　7、下列关于消费税纳税义务人的说法，不正确的有(　)。

　　A.零售金银首饰的纳税人是消费者

　　B.携带卷烟入境的纳税人是携带者

　　C.委托加工实木地板的纳税人是受托方

　　D.从事卷烟批发业务的纳税人是卷烟批发商

　　【答案】AC

　　【解析】选项A，零售金银首饰的纳税人是零售单位;选项C，委托加工实木地板的纳税人是委托方，受托方只是代收代缴。

　　8、关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有(　)。

　　A.翻新改制金银首饰征收消费税

　　B.金基首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税

　　C.金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税

　　D.带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为委托方提货的当天

　　【答案】ACD

　　【解析】在零售环节征收消费税的应税消费品不包括镀金首饰。

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