2017注册会计师《税法》历年经典试题：第八章车辆购置税法、车船税法和印花税法(2)

　　【摘要】2017年注册会计师正在备考中，环球网校小编给大家整理“2017注册会计师《税法》历年经典试题：第八章车辆购置税法、车船税法和印花税法(2)”希望大家认真对待每道试题，同学们现在就要跟紧复习步伐，要高效的把教材复习一遍，复习教材相应知识点最好配合习题进行巩固加强，这样才能把基础打牢固，环球网校注册会计师频道每天都会给出干货习题，请大家及时关注。注册会计师备考路上，我们共勉!

　　多项选择题

　　1、下列合同中，免征印花税的有(　)。

　　A.贴息贷款合同

　　B.仓储保管合同

　　C.农牧业保险合同

　　D.建设工程勘察合同

　　【答案】AC

　　【解析】选项B、D没有免税的规定。

　　2、采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应(　)。

　　A.自行申报应税行为

　　B.自行计算应纳税额

　　C.自行购买印花税票

　　D.自行一次贴足印花税票并注销

　　【答案】BCD

　　【解析】采用自行贴花纳税方法，应当自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，没有自行申报应税行为的规定。

　　3、已经缴纳车辆购置税的车辆，准予纳税人申请退税的有(　)。

　　A.被盗的车辆

　　B.因自然灾害被毁的车辆

　　C.车辆退回经销商

　　D.车辆退回生产企业

　　【答案】CD

　　【解析】已经缴纳车辆购置税的车辆，车辆退回生产企业或经销商时，准予纳税人申请退税。

　　4、下列项目中，以“辆”为计税依据计算车船税的有(　)。

　　A.船舶

　　B.摩托车

　　C.客车

　　D.货车

　　【答案】BC

　　【解析】船舶以“净吨位”为计税依据;货车以“整备质量每吨”为计税依据。

　　5、下列车船属于法定免税的有(　)。

　　A.专用作业车

　　B.警用车船

　　C.非机动驳船

　　D.捕捞、养殖渔船

　　【答案】BD

　　【解析】非机动驳船、专用作业车不在免税范围之内。

　　6、下列各项中，应当征收印花税的项目有(　)。

　　A.产品加工合同

　　B.法律咨询合同

　　C.技术开发合同

　　D.出版印刷合同

　　【答案】ACD

　　【解析】选项A、C、D属于印花税的应税项目。

　　7、下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有(　)。

　　A.商品房销售合同

　　B.土地使用权转让合同

　　C.专利申请权转让合同

　　D.个人无偿赠与不动产登记表

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C，专利申请权转让合同是技术合同的范围。

　　8、孙某将自有商铺无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有(　)

　　A.孙某应缴纳契税

　　B.王某应缴纳契税

　　C.孙某应缴纳印花税

　　D.王某应缴纳印花税

　　【答案】BCD

　　【解析】契税是由产权承受人缴纳，所以应该是王某缴纳契税;自有商铺无偿赠与属于产权转移书据，立据双方需要缴纳印花税。

　　9、下列凭证中，属于印花税征税范围的有(　)。

　　A.银行设置的现金收付登记簿

　　B.个人出租门店签订的租赁合同

　　C.电网与用户之间签订的供用电合同

　　D.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单

　　【答案】BD

　　【解析】选项A，银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如现金收付登记簿，属于非营业账簿，不征收印花税;选项C，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

　　10、电网公司甲在2016年4月与发电厂乙订了购售电合同1份，与保险合同丙签订了保险合同1份，直接与用户签订了供用电合同若干份，另与房地产开发公司丁签订了一份购房合同。下列关于甲公司计缴纳印花税的表述中，正确的有(　)。

　　A.与丙签订的保险合同按保险合同缴纳印花税

　　B.与乙签订的购电合同按购销合同缴纳印花税

　　C.与用户签订的供用电合同按购销合同缴纳印花税

　　D.与丁签订的购房合同按产权转移书据缴纳印花税

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C，与用户签订的供用电合同不需要缴纳印花税。

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　　11、甲是国内运输企业，乙是国外运输企业，丙委托甲和乙运输，甲是起运方，乙负责国外运输，甲乙丙都签了全程运输单，以下说法正确的有(　)。

　　A.甲按本程运费贴花

　　B.乙按本程运费贴花

　　C.乙按全程运费贴花

　　D.丙按全程运费贴花

　　【答案】AD

　　【解析】选项A，对国际货运，凡由我国运输企业运输的，我国运输企业所持的运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额;选项D，托运方所持的运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额;选项B、C，由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运输结算凭证免纳印花税，所以乙是免税的。

　　12、下列凭证中，无需缴纳印花税的有(　)。

　　A.房屋赠予合同

　　B.银行同业拆借所签订的借款合同

　　C.无息、贴息贷款合同

　　D.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A，需要缴纳印花税。

　　13、下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有(　)

　　A.购买使用行为

　　B.进口使用行为

　　C.受赠使用行为

　　D.获奖使用行为

　　【答案】ABCD

　　14、某机关2011年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有(　) 。

　　A.控购费

　　B.增值税税款

　　C.零部件价款

　　D.车辆装饰费

　　【答案】CD

　　【解析】选项A，购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用的范围，不并入计税价格计税。选项B，车辆购置税的计税价格不含增值税。

　　15、甲公司于2017年2月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计750000元的钢材换取650000元的水泥，甲公司取得差价100000元。下列各项中表述正确的有(　)。

　　A.甲公司2月应缴纳的印花税为225元

　　B.甲公司2月应缴纳的印花税为420元

　　C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税

　　D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税

　　【答案】BC

　　【解析】选项A，甲公司应当按照合同所载的购、销金额合计贴花，应交印花税=(750000+650000)×0.3‰=420(元);选项D，对同一种类的凭证需要频繁贴花的，适用汇总缴纳印花税的方式，汇贴适用于一份凭证应纳税额超过500元时，而该题好几份合同均没有超过500元，所以不适用汇贴方式缴纳印花税。

　　16、居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有(　)。

　　A.作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务

　　B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格

　　C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税

　　D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A，居民甲和居民乙均负有印花税纳税义务，但是居民甲不缴契税，居民乙作为产权承受者，需要缴纳契税。

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　　计算题

　　1、某客车制造厂将自产的一辆某型号的客车，用于本厂后勤服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票，注明金额65000元，并按此金额向主管税务机关申报纳税。经审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为80000元。计算该车应纳车辆购置税。

　　【答案】应纳税额=80000×10%=8000(元)

　　2、宋某2017年1月份，从某汽车有限公司购买一辆小汽车供自己使用，支付了含增值税税款在内的款项234000元，另支付代收临时牌照费550元、代收保险费1000元，支付购买工具件和零配件价款3000元，车辆装饰费1300元。所支付的款项均由该汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。请计算宋某应纳车辆购置税。

　　【答案】(1)计税依据=(234000+550+1000+3000+1300)÷(1+17%)=205 000(元)

　　(2)应纳税额=205000×10%=20 500(元)

　　3、某外贸进出口公司2017年3月份，从国外进口10辆宝马公司生产的某型号小轿车。该公司报关进口这批小轿车时，经报关地海关对有关报关资料的审查，确定关税完税价格为每辆185000元人民币，海关按关税政策规定每辆征收了关税203500元，并按消费税、增值税有关规定分别代征了每辆小轿车的进口消费税11655元和增值税66045元。由于联系业务需要，该公司将一辆小轿车留在本单位使用。根据以上资料，计算应纳车辆购置税。

　　【答案】(1)计税依据=185000+203500+11655=400155(元)

　　(2)应纳税额=400155×10%=40015.5(元)

　　4、某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，2016年发生经营业务如下：总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元。之后将总承包额的三分之一即3000万元分包给某安装公司。建筑工程公司签订合同应缴纳多少印花税?

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　　建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税=9000×0.3‰+3000×0.3‰=3.6(万元)

　　5、说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;营业账簿的印花税率分为0.5‰和每件5元两种。

　　要求：根据资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008年发生以下业务：

　　(1)签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元;签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材;签订销售合同一份，销售金额15000万元。

　　问题(1)：公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税。

　　【答案】

　　公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税=(80000000+30000000×2+150000000)×0.3‰=87000(元)

　　(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元;乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额200万元)，并收取加工费40万元。

　　问题(2)：公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。

　　【答案】

　　公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税

　　=(500000+200000)×0.5‰+2000000×0.3‰+400000×0.5‰=1150(元)

　　(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。

　　问题(3)：公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税。

　　【答案】

　　公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税=10000000÷4×0.3‰=750(元)

　　(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。

　　问题(4)：公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。

　　【答案】

　　建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=(3000000+1000000)×0.3‰=1200(元)

　　(5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。

　　问题(5)：公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。

　　【答案】

　　新增记载资金的营业账簿应纳印花税=(20000000+5000000)×0.5‰=12500(元)

　　(6)公司启用其他账簿10本。

　　问题(6)：公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。

　　【答案】

　　公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税=10×5=50(元)

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